2013西部会议上免税组织(WCTEO)

洛杉矶

我曾参加和(首次)在呈现伟大的时刻在第17届西部免税组织(WCTEO)由洛约拉法学院(Loyola Law School)和美国国税局(IRS)联合主办,时间分别为11月21日和22日。我很荣幸能与一些全国领先的非营利组织和税法专家一起发表演讲。特别感谢会议组织者艾伦四月(洛约拉法学院)让我感到如此的欢迎。

第一天:

华盛顿更新.露丝·马德里加尔(库务),朱迪思Kindell(IRS),和柯克帕克森(IRS)提供的什么在华盛顿已发生的更新(很多!)。在对国债IRS项目2013年重点指导计划(1)根据IRC第170条和509条更新的授予人和出资人信赖标准;(2)第4944条关于项目相关投资的最终规定;(3)根据§501(r)和6033关于慈善医院额外要求的最终条例;(4)关于§509(a)(3)支持组织的补充指南;(5)第6033条关于团体申报的规定;(6)第7611条关于教会税务查询和考试的最终规定。

报告来自大学和学院的UBIT课程.奥弗狮(亨顿和威廉姆斯),金德尔和基因高木.Kindell (IRS)首先对导致该报告的因素进行了高层次的概述。我对非相关业务收入的构成要素做了一个非常简短的描述:(1)一项贸易或业务;(2)定期进行的业务;(3)与作为组织免税基础的慈善或其他免税目的无关的业务。Ofer好心的领导了我们的工作,并提供了补充材料,总结了报告中关于不相关业务收入的调查结果和得到的教训。参见Ofer的优秀文章不相关业务收入和高管薪酬:免税高校合规项目最终报告为所有非营利组织提供指导.奥弗我再接着用,涉及一个虚构的,最先进的高科技非营利组织律师与客户的会议角色扮演演示的正式组成部分。

内部事务原则和合并加州以外的影响.贝琳达约翰(加利福尼亚州总检察长办公室)伊丽莎白Pollman(洛约拉法学院)和詹姆斯•施瓦兹(马纳特·费尔普斯)讨论了公司内部事务原则,这是一种法律冲突原则,一般规定治理公司董事、管理人员和股东之间关系事宜的适当法律是公司成立的状态。加利福尼亚州对《公司法典》第2115条(其适用范围已受到质疑)中规定的原则有一个法定的例外。虽然第2115条并不适用于非营利组织,但约翰强调了AG的立场,即它对在加州持有慈善信托资产的外国公司拥有管辖权,并有权保护加州的居民。慈善信托的执行行动可以在受托人和筹款人的监督下进行,如《慈善用途法》、《公司法》、《民法典》、《商业与职业法典》、《遗嘱认证法典》和《刑法》。

纳税人倡议服务和EOs的角色.吉尔MacNabb(全国纳税人权益)中描述的纳税人权益服务(TAS),并在系统帮助获取豁免申请“脱胶”可能发挥的作用。当然,与应用程序经常服用18个月更长,如果需要额外的开发,这是很难说的时候,你应该联系TAS。见全国纳税人权益的特别报道国会关于政治活动和申请者免税地位的权利。这是吉尔的精彩说话在教职员工晚餐以下大会的日子之一,并了解她的意大利连接。

午餐主题特色马库斯·欧文斯(卡普林德赖斯代尔)。欧文斯所涵盖的免税组织部门的一些历史和讨论了当前的问题,包括国税局资源对100到200的501(c)(4)申请人在符合501(c)(3)申请人成千上万的费用的过度分配。他封闭了一些可能的解决方案,如改制公私监管体系(如公共证券)。

免税机构的知识产权的开发.Doug Mancino(亨顿&威廉姆斯),吉尔·科恩(戴维斯&特里梅因),和斯蒂芬·克拉克(盖蒂信托)描述了许多其中豁免组织可以利用其知识产权无论在它的免除目的futherance和无关的推动它除目的的活动共同安排。曼奇诺指出:“IP的获利方式应该是最节税的方式可以实现和结构,以避免冲突,inurement和私人利益和资源从核心教育和研究任务的转移和重点。”

操作捐助顾问的基金在规定的缺失.拉文伍兹(戴维斯和特里梅因)注意到捐助者告知基金(DAFS)巨大的增长自2006年以来首次定义DAFS时。虽然这是好奇,为什么美国国税局选择了第一个专注于III型支持组织的很多小分部门,马德里加尔说,年前承诺的法规不会很快的预期。比尔·崔(罗德里格斯,堀井,彩&Cafferata)简洁描述,我们知道什么,我们仍然不知道捐助者告知基金作为我们等待来自财政部的规定。在由财讨论的许多有趣的问题:

如果税IRC§4967(禁止利益)下强加的,没有额外的税征收
在IRC§4958(超额收益)。IRC§4967(b)中。你如何禁止效益和过量的利益区分?一个禁止的利益发生时,赞助
组织从捐赠人建议基金中进行分配,使捐赠人、捐赠人顾问或相关人员直接或间接地获得超过偶然的利益。IRC§4967 (a) (1)。当赞助组织从捐赠人建议基金向捐赠人、捐赠人顾问或相关人士分发任何赠款、贷款、补偿或其他类似款项时,就会产生超额收益。IRC§4958 (c) (2)。这是否意味着,在捐赠人建议基金的情况下,超额收益需要直接支付给不符合资格的人,而被禁止的收益发生在不符合资格的人从分配给第三方的收益中获得超过附带收益的情况下?的基金会理事会似乎把这个电竞比分位置,并解释说,如果赞助组织直接向捐赠人提供资助,使其能够支付孩子在私立学校的学费,则IRC§4958(c)(2)(额外津贴)将适用。另一方面,IRC第4967条(被禁止的利益)将适用于如果赞助组织向私立学校拨款,然后申请支付捐赠者的孩子的学费。

对于免税组织伦理问题.杰克·西格尔(慈善管理咨询公司)讨论了涉及道德问题的各种情况下的场景:律师信托账户,实体(不是管理人员或雇员)作为客户,利益冲突,律师还担任董事会成员,以及能力和勤奋。

第二天:

发展现状.布鲁斯·霍普金的(Polsinelli)关于当前事态发展的免税组织定期提交向来是大会的一大亮点。在他的观察:

  • 以基本上罗科梅方式操作仍然是承认或免除状态撤销拒绝一个共同的基础。
  • 的501(c)(6)企业联盟要求成员,并根据一个PLR,其成员必须在其操作的声音(查询是否这意味着他们必须有投票权的成员)。
  • 体操助推器俱乐部的筹款父成员可被视为私人inurement业内人士。资本体操助推器俱乐部诉专员.
  • 关于豁免组规检查调查问卷信息。形成14414。
  • 自我声明的豁免组织的遵从性检查是有用的。形成于14449年。

分组讨论:形成990更新;服务承诺的执行;非公募基金会热门话题.艾琳和我参加了非公募基金会会议在乔迪Blazek专注于为私人基金会,包括认识不分配要求的第一年,有资格获得投资收益的1%的消电竞比分费税,并避免假公济私惩罚性关税,这是不能被减弱的实用技巧。她还指出一个伟大的免费资源,她帮助开发了预批尽职调查:GrantSafe(从Foun电竞比分dationSource)。

一次和未来的慈善捐款扣除.雷诺Cafferata(罗德里格斯,堀井,彩&Cafferata)讨论了关于慈善捐款扣除的法律和政策。“慈善需要了解的各种建议,以限制慈善减税以及这些限制可能会影响一个组织。不同的提案被认为是限制了慈善减税可能会比其他企业更极大地影响组织某些类型的“。

豁免机构审核更新.这是一个多技术呈现的特色马克·维纳(财政部)和Mancino。以下资源可能有助于理解这个领域:慈善及非牟利审计如何对美国国税局关于免税地位的决定提起上诉.我非常赞赏马克的一种意见,我在会议之后,我们讨论的UBIT法律的某些细微差别。

专家小组- Q&A.Blazek,曼奇诺和老虎伍兹。这是为参与者(包括许多有经验的免税组织律师和会计师)问一些在该领域的知识最渊博的专家的机会。