本月初，美国国税局否认一个组织，其文章指出，它的免除申请提供高校与从事科学和工程研究的海底环境的能力和研究，包括通过购买，租赁，赠与，贷款或通过其他方式，船舶，车辆及附属设备有关海洋科学和能力，以获取工程;和这样的学院和大学提供建议和咨询服务。拒绝的主要依据是因为该组织未能适用情况下，IRC的501（c）操作测试（3），因为它的主要活动并没有完成一个符合501（c）（3）免税的目的。此外，从商业企业不显著区分的方式操作。你可以阅读PLR 201729022更多细节。

我们已经在前面讨论的商业性原则岗位，但在上面列出当局，导致豁免的否定，这是在理解的商业性原则如何影响一个组织的501（c）重要（3）资格申请的裁决。

当局

部分的501（c）（3）的代号为从专属于免税的目的组织和运作的联邦所得税组织豁免。

Treas。注册。§1.501（C）（3）-1（A）（1）规定，在为了作为一个组织中第501（C）（3）描述的是豁免，组织必须被有组织和排他地操作用于一个或多个豁免的目的。如果一个组织不符合任何组织测试或操作测试，这是不能免除。

Treas。注册。§1.501（C）（3）-1（C）（1）规定为“专门操作”的一个或多个免目的，只有当它在其中实现在部分指定的501（c的一个或多个免目的活动主要卡合的组织将被认为）（3）的代号。这不是豁免的目的操作它比其活动的非实质性部分没有进一步的豁免用途。

Treas。注册。§1.501（C）（3）-1（d）（1）指出，如果它的组织和专门操作一个或多个以下目的的组织可能是根据第501（C）（3）免税：宗教，慈善，科学，测试公共安全，文学，教育或防止虐待儿童或动物。

Treas。注册。§1.501（C）（3）-1（d）（2）规定，术语“慈善”在第501（C）（3）使用在其通常可接受的法律意义，并包括穷人和苦恼或弱势的缓解;宗教;教育或科学的进步;勃起或公共建筑，纪念碑，或作品的维护;政府的负担减轻的;和促进社会福利。

牧师RUL。71-529，1971-2 C.B. 234，认为守则由一群免税组织和提供投资管理服务的收费比成本大幅减少控制到组资格根据第501（C）豁免的组织（3）。

在牧师RUL。72-369，1972-2 C.B. 245，组织成立，以提供部分的501（c）管理和咨询服务（3）组织，以提高他们的慈善计划的管理。该组织进入与无关部分的501（c）（3）组织成本的基础上配料管理和咨询服务协议。该服务认为，提供管理和收费，定期咨询服务，是对利润进行一般贸易或业务，因此，在该法第501（C）（3）没有被免除。此外，该服务表示，在成本的家具服务缺乏建立活动为慈善事业所必需的赠与元素。[还要注意给无关的企业所得税或UBIT的影响。]

在华盛顿的商业改进局，DC诉美国，326 U.S. 279（1945）最高法院指出，单个非免税目的存在，若实质性的性质，会破坏豁免，无论真正免除目的的数量或重要性。

在B.S.W.集团公司诉专员70 T.C。352（1978），法院发现，公司形成以提供咨询服务并不能满足根据法第501（C）（3）操作测试，因为它的活动构成，其通常由组织商业企业开展贸易或业务的开展以盈利为目的。它的主要目的不是慈善，教育，科学，而是商业化。此外，法院认为，该组织的资金并没有表现得像是典型的部分的501（c）（3）组织。它没有征求，也没有收到，来自公众的自愿捐款。其唯一的收入来源是来自服务费，这些费用分别设置高到足以收回所有预计的成本并产生利润。此外，它并没有出现该公司曾计划以收取一定的费用低于“成本”。最后，该公司并没有限制其客户到了部分的501（c）（3）免税组织机构。

在艾尔利基金会诉专员，283 F.增刊。2D 58（D.D.C.，2003），法院的结论是，该基金会是为大量非豁免用途使用。它基于该组织管理会议中心的方式得出这个结论。“其中主要的因素，法院在评估商业性考虑与以营利为目的的商业实体的竞争;程度和低于成本的服务提供程度;定价政策;和合理的财政储备。其他因素包括，除其他外，组织是否使用商业推广方法（例如广告），并且其中所述组织接收慈善捐款的范围内“。因此，法院看了看组织作为推断其目的究竟是服务于大众，或者是否有经营业务利润的大幅非免税目的的方法的业务方法。

咨询服务及豁免

尽管豁免在这种特殊情况下拒绝与当局上面提到，咨询服务可以被表征为，即使收取合理的费用进行的慈善或教育目的的赞助活动。见，例如，PLR 201701002。

在这种情况下，该基金会的技术援助服务基本上涉及到它的免除功能的性能。这些服务是该组织的免税数据活动的一部分。该基金会的筛选过程确保它只承担的项目，将提供有价值的研究和数据服务改善低收入儿童及其家庭的生活的慈善使命。执行与每个项目的数据分析和解释服务，使基金会获得有关其慈善使命的新数据和识别新的研究问题。该基金会使每个项目的结果公布在其网站上。此外，还要求客户从来没有出售任何项目的结果或用于除该基金会同意提供其产品或服务的免税目的以外的用途的结果;即，以提高低收入儿童及其家庭的生活。

基础不喜欢B.S.W.组织集团公司诉专员和牧师RUL。72-369，因为它的技术援助服务具有主要的慈善宗旨，并从这些可以通过商业企业不同。在B.S.W.集团，公司，如牧师RUL。72-369，该咨询服务所服务的客户的个性化需求，但服务本身并没有本质上的慈善，他们也没有进一步组织本身的慈善目的。在这种情况下，技术援助服务本身有关的更多慈善用途。此外，提供技术援助，进一步加强基金会自身的慈善目的，因为该基金会使用得到的数据和分析自己的研究和grantmaking目的，除协助客户社会组织合作，进行自己的慈善活动。在addition, the Foundation’s services differ from those commercially available because the Foundation has access to raw data that is not available to commercial ventures and its activities are performed by employees of the Foundation who have developed particular knowledge and extensive understanding of issues facing low income children and their families in City metro region and perform such functions as part of other activities that further the Foundation’s exempt purposes. Finally, unlike the organization in B.S.W. Group, Inc., which did not appear to charge any fee less than cost, and the organization in Rev. Rul. 72-369, which charged fees at cost, the Foundation will determine on a case-by-case basis whether to charge a fee below cost to complete the project.