高管薪酬——法律问题

决定向高管支付多少薪酬是董事会被要求做出的最重要决定之一。董事会成员必须在预算问题和寻找合格候选人之间取得平衡。传统上,非营利组织期望高管们的工作报酬比在其他地方低很多,这并不罕见,因为他们对组织的使命充满热情。然而,依靠这种糟糕的商业策略来招聘或保留合适的人来担任组织成功的关键职位是不明智的。

虽然在理想情况下,非营利组织的管理人员应该因其有价值的工作获得足够的报酬,但许多非营利组织在向其管理人员支付合理报酬方面仍然倾向于非常保守。部分原因可能是资金有限。但对一些机构而言,较低的薪酬水平可能还与董事会成员对遵守税法和慈善信托法的担忧有关。税法和慈善信托法可能会对批准过高薪酬的行为施加惩罚。在极端的情况下,过度的补偿可以被认为是一种私人的要求,这可能会导致组织的免税状态的撤销。在其他情况下,它可以是一种形式的私人利益或超额利益的交易,这可能导致所需的超额数额的回报和罚款税强加给行政人员和董事会成员批准的交易,知道补偿是过高的。此外,如果组织是一个私人基金会,它可以是一种自我交易的行为,这也可以使组织受到税收的惩罚。

联邦和加州法律瞅准规范非营利高管薪酬。在2004年的加州非营利诚信法,慈善企业和非法人社团必须有董事会的管理委员会或授权董事委员会审查和批准的补偿,包括任何奖金,在(1)CEO或总裁,和(2)的首席财务官或司库,以确保支付“公正的和合理的。”

根据联邦法律,对任何雇员的总体补偿“在任何情况下不得超过合理水平”。”海藻糖酶。Reg 1.162 7 (b) (3)。请注意,补偿包括工资和福利,如保险、汽车、住房津贴或其他附加福利,这些应包括在年度补偿总额的计算中。在批准高管薪酬时,应考虑以下步骤:

建立一个独立的委员会

负责批准薪酬的独立机构可由全体董事会或较小的授权董事会委员会组成,只要该机构的所有成员在薪酬安排方面不存在利益冲突。这意味着,就补偿进行表决的人不得是:

  • 董事或雇员的家庭成员,
  • 如果交易被批准或不批准,
  • 该非营利组织的一名员工在高管的指导下工作,
  • 非营利性组织的雇员,其报酬须经主管批准,或
  • 参与任何与非营利组织的财务交易,这些交易已经或将会得到主管的批准。

如果独立机构是董事会委员会,董事会应授予该委员会适当的权力,并根据公司的规章制度进行运作。

批准赔偿安排为必填

加州非营利诚信法规定,董事会或经授权的董事委员会审查和批准补偿装置(1)首先在位置的聘用;(2)每当就业术语,如果有的话,该人员被更新或延长;和(3)每当该人员的补偿被修改(除非相同的修改适用于基本上所有员工可以是具有成本的活增加的情况下)。按照要求,大致包括:每当奖金可能被授予加州非营利组织应慎重批准高管的薪酬。

使用适当的可比性数据

用于确定执行相应的赔偿方案的建议过程进行什么同样大小的组织,在同一地理区域,提供他们的高管(水平相当的)审查。这样可比性数据可以包括,但不限于:

  • 类似组织支付的薪酬水平,有应税的,也有免税的,在同一社区或地理区域内担任同等职位;
  • 在适用的免税组织的地理区域内是否有类似的服务;
  • 独立公司编制的当前薪酬调查;和
  • 竞争行政人员服务的类似机构的实际书面报价。

组织应该确保他们所依赖的数据足够详细,足以进行充分的比较。例如,一项针对大学校长薪酬的全国性调查,如果没有列出服务的学生人数、学术排名、地理位置或年收入等标准,就不足以说明地方大学应向校长支付多少薪酬具有可比性。然而,从一家独立公司委托进行的定制化薪酬调查中获得的具体信息,甚至是对三所或三所以上规模和排名相似、但不相关的当地大学的电话调查的书面总结,都是衡量可比性的恰当数据示例。

编辑(7/7/19):参见我们的帖子非营利组织的补偿:使用可比较数据的技巧(3/3/16)。

保持足够的文档

简单地说明您的组织批准了一项补偿安排并不等同于能够证明它。文件应采用书面形式,并应包括以下信息:

  • 交易的条件和批准日期;
  • 就该交易进行辩论时在场的独立委员会成员;
  • 独立委员会获得和依赖的可比较性数据以及数据是如何获得的;和
  • 由独立委员会谁了利益冲突相对于交易(例如,弃权)的正式成员采取的任何行动。

该文件也应及时,准确。为了正确地文件的决定,董事会或委员会的下次会议或董事会或委员会的最终行动后的60天采取之前,以较迟者为准记录必须有所准备。记录必须进行审查,并在合理的时间期限内批准的独立机构合理,准确,完整。此外,非营利组织提交国税局表格990必须能够描述他们使用的批准高管薪酬安排的过程。

理解可反驳的推定程序的合理性

一般来说,如果国税局处罚a不合格的人(DQP)下超额收益交易规则,这样的个人有责任证明补偿安排是合理的。DQP可以是董事、官员、主要出资人、家庭成员或35%的控股实体。但是,如果组织遵循合理的可反驳的推定以下所述的关于补偿方案的程序,证明责任转移到国税局,以表明补偿安排是过度的。使用可反驳的合理推定程序来批准薪酬安排,可以帮助非营利组织确保其向关键员工支付了适当的薪酬,并降低国税局收取过高薪酬和相关惩罚性税收的风险。

合理程序的可反驳推定包括三个步骤:

  1. 补偿安排由组织的授权机构事先批准,该机构完全由在补偿安排方面不存在利益冲突的个人组成(Treas)。Reg。53.4958 6 (a) (1));
  2. 授权机构在作出决定之前获得并依赖适当的可比较性数据(Treas)。Reg。53.4958 6 (a) (2));和
  3. 授权机构在作出决定的同时,充分地记录其决定的依据(Treas)。Reg。53.4958 6 (a) (3))。

采用稳健的利益冲突政策

采用和遵循利益冲突政策的程序也有助于在利益冲突发生之前消除流向相关个人的不适当的私人利益(例如,过度补偿)。一个好的策略可以帮助确保实际或潜在的利益冲突出现时,该组织有一个程序在地方,感兴趣的人可以建议董事会对所有相关的事实有关的冲突,和董事会可以适当行为和决定是否有必要借口这样感兴趣的个人投票。一项良好的政策还将说明在执行局或委员会的会议记录中记录这些讨论的过程,以便对会议记录有准确的记录。请注意,IRS Form 990询问组织是否有利益冲突政策,以及组织用于处理冲突的流程。

___

总的来说,非营利组织不应该被阻止去考虑为类似组织中类似职位的高技能和高价值的主管支付更高的工资。但是,一个组织应该能够证明,在这种情况下,补偿是公平合理的,并且该组织能够充分地记录对这种补偿方案的批准。

额外的资源

CEO薪酬检查表从BoardSource(下载)

(Ed。除了(3/6/20)):

慈善部门的高管薪酬:超越减税和就业法案——劳伦·罗格尔(西顿霍尔法律评论,50:449,2019)

2关于“高管薪酬——法律问题

    评论都关门了。