在第一部分在IRS此两部分的文章的公告2018-67regarding the calculation of unrelated business taxable income (UBTI) under the Tax Cuts and Jobs Act (TCJA), we discussed the need to separate different lines of unrelated business activities, which is now required to calculate an organization’s unrelated business income tax (UBIT). In Part II, we focus on special issues arising from an exempt organization’s partnership investments and fringe benefits and how they are impacted by the UBIT silos described in the new law.

国内税收法第512条（a）中（6）

第512(a)(6)条规定，根据第511条征收非相关业务所得税的机构，如有多于一项非相关业务或业务，须就每项业务或业务分别计算非相关业务应纳税所得额。这是必需的，因为or与多个不相关的贸易或商业活动团体其他不再抵消收入从活动的一行从活动的另一条线的损失。在TCJA之前，组织可以汇总所有不相关业务的收入和扣除额。

部512的（a）（6）如下：

(六)有一项以上不相关行业或者业务的组织的特殊规则。有一项以上不相关行业或者业务的组织的特殊规则
(A)与业务无关的应纳税所得额，包括为确定任何营业亏损净额扣除，应就每一此类贸易或业务分别计算，而不考虑第(b)款第(12)项，
(二)该组织与业务无关的应纳税所得额，为就每一项该贸易或业务计算的与业务无关的应纳税所得额的总和，减除第(二)项第(十二)项规定的具体扣除额
（三）项（B）的目的，无关企业应纳税所得额就任何此类交易或业务不得小于零。

因此，如果一个慈善机构有两个定期对不相关的业务进行：业务，其中涉及出售纪念品和业务B，其中涉及销售管理咨询服务，其UBTI将被计算这样的 -

业务-入息($100,000)-可扣除开支($75,000)= A业务的实际工程收入($25,000)

业务B-收入($100,000)-可扣除费用($125,000)=业务B <25,000>的净营业损失(NOL)

TCJA后- 总UBTI（$ 25 000），导致21％的X $ 25,000 $ 5，250总UBIT;NOL结转为业务B，只对业务B收益应用于

TCJA前- 总UBTI（0）导致无UBIT拖欠

根据TCJA，该慈善机构必须为a业务的UBTI支付5250美元的税。它不能再像往年那样，用B业务的损失来抵消a业务的UBTI。

合伙投资和UBIT筒仓

一般而言，免税组织是在传导无关的行业或业务（关于免税组织）合作伙伴必须包括为UBTI其从一些不相关的行业或总合伙企业（直接连接合作伙伴扣除）的分配份额商业。通过其合伙权益，免除组织可能很容易地从大量不同的不相关的业务的获得收入起源。财政部和国税局似乎已经认识到，报告和跟踪分开这些不相关的业务的管理要求可能是过于繁重。因此，公告2018-67规定允许的免税组织从其在利益整合其UBTI（包括出现在与出线合伙权益有关的任何不相关的债务融资收入）的临时规则（拟议法规待刊发）与多个行业或是否符合企业的单一合作伙伴无论是微量试验或对照试验。

• 微量测试:如果被豁免的组织直接持有不超过2%的利润利息和不超过2%的资本利息，通常可以满足这个测试。
• 控制测试:如果被豁免的组织(i)直接持有不超过20%的资本权益，通常可以满足该测试;(ii)对合伙企业不具有控制或影响。

此外，根据暂行规定，一个免税机构可以聚集所有符合条件的合作伙伴的利益和治疗的资格合伙人权益的汇总群为包含在第512（A）（6）条所述的UBIT仓的目的，单一行业或业务（一个）。

认识到困难和修改之前获取的合伙权益，以满足成本无论是微量测试或对照试验中，通知2018-67提供了一个转移规则。

[一]n组织可以选择适用以下转换规则,如果适用,合作利益获得前8月21日,2018:一个免税组织等合作利益可能治疗由单一的交易或业务为目的的§512 (A)(6)是否有多个贸易或业务直接或间接由合伙或二线伙伴关系。(一)……中出现的使用符合过渡规则要求，合伙企业权益的连接纽约无关的债务融资收入可能与出现在与合伙企业权益方面的其他UBTI汇总。

附加福利

下TCJA，豁免组织的UBTI应增加针对其扣除不容许因科274和其在第512（a）中描述的某些福利支付或招致此种组织的任何量（7）。

无关的业务组织的应纳税所得额应增加扣除的金额是不允许的在这一章的274条款和支付或发生的任何合格的运输组织边缘(section 132 (f)中定义),任何停车设施与合格的连接使用停车(定义在section 132 (f) (5) (C)),或任何本地体育设备(如132节中定义(j) (4) (B))。前款规定不适用于所支付或者发生的费用与本组织经常从事的不相关的行业或者业务有直接联系的。为实现本款的目的，秘书应发布必要的或适当的规章或其他指导，包括规定对停车设施或体育设施的折旧和其他费用的适当分配的规章或其他指导。

《2018-67年公告》明确指出，美国财政部和美国国税局不认为第512(a)(7)条所述的附加福利是不相关的贸易或业务。因此，可归属于这些附带利益的实践活动不受上述UBIT筒仓条款的规限。然而，关于第512(a)(7)节仍有许多问题有待解决，对此我们需要更多的指导。见,例如,非营利电台:不相关的商业所得税和附加福利;Whaaat ? !非营利组织提供员工停车需要纳税!