A区的501（c）（3）免税组织被假定为除非一个私人基金会有资格作为一个公共慈善机构。私人基金会和公共慈善机构之间的区别可能是组织领导者理解的关键，因为公共慈善机构的地位通常是更有利的选择。

由于私人基金会通常是由个人组电竞比分成的更小，更孤立的小组管辖，并从几个来源获得资金，它们受到更多的累赘法规，规章，并帮助潜在的处罚保证正常运行。私人基金会还必须电竞比分完成冗长的年度信息回报，990 - pf形式，并且不能使用短格式选项(Form 990-EZ和Form 990-N)。此外,公共慈善机构相比,私人基金会面临重大缺点的筹款机会从其他私人基金会(由于Section 494电竞比分5的支出责任规则的国内税收代码(“代码”))和主要捐助者(由于较小的慈善扣除限制适用于私人基金会)做礼物。

私人基金会也受到电竞比分了一套强加于组织罚款和它的管理者对各种违规行为和活动联邦税法。这些规则规范，如假公济私，最低发行，多余的业务控股，危及投资和纳税支出领域。私人基金会的领导人应该知道如何与这些法电竞比分律管理其合规性，并了解违反的潜在后果。

私人基金会消费税

假公济私 - （IRC§4941）

一般来说，私人基金会被限制与创建、控制或资助组织的人进行任何财务交易。这些人在代码中称为不合格的人。一个不合格的人可以是董事、高级职员、主要出资人、家庭成员或35%的控股实体。本准则确定了六项具体交易，如果基金会和不合格人员从事这些交易，则构成自利交易行为:

• 借钱或贷款;
• 支付的补偿;
• 提供商品、服务或设施;
• 出售、交换或者出租财产;和
• 同意支付政府官员。

如果发生这样的交易中，丧失资格的人从交易中受益将受到10％的一线税和200％二线税如果违反未应纳税期间内校正。一般来说，税收是由被定义为“金额并给予其他财产的公平市场价值[到丧失资格的人]或资金量较大和公平的市场的“参与量”测量其它属性的值接收到[由丧失资格的人]“。Treas。注册。§53.4941（E）-1。为了避免二线税，必须在交易日期和该税是日期或缺乏关于税的通知书邮寄之间进行修正的自我交易的错误，以较早者为准。

基金会经理(包括董事)在知情的情况下批准了一项自营交易，也可能要缴纳5%的一级税和50%的二级税。

此外，在允许私人基金会和不合格人士之间进行某些交易的情况下，自营交易也有几个例外。电竞比分这些包括:

• 付款的合理补偿个人服务(执行任务所需的合理和必要的专业服务);和
• 向不符合资格的人提供物品、服务或设施，但所依据的条件不得超过该等物品、服务或设施向公众提供的条件。

有关自交易规则的例外情况的更多信息，请参见例外-私人基金会的自我交易电竞比分.

最低分配要求(IRC第4942条)

一个私人基金会每年必须花费最少的金额用于奖助金、管理和其他慈善分配。为避免消费税所需要的最低支出，也称为消费税一个合格的分布，是机构资产的5%，不包括那些直接用于(或持有以供使用)执行基金会的免税目的的资产。这笔强制性支出背后的目的是确保私人基金会积极地资助慈善项目，而不是简单地永久地囤积慈善基金。电竞比分注意，私人基金会在成立的第一年没有分配要求。

对于一些唯一的慈善活动与捐赠有关的捐赠私人基金会，最低分配电竞比分要求等于其投资资产的5%。合格的分配包括对慈善机构的拨款和为实现基金会的慈善目的而支付的合理和必要的管理费用。

未能作出必要的分布可能使基础的一线税等于未分配利润的收入金额的30％，在随后的纳税年度的开始。如果由纳税期结束未校正，的未分配部分的100％一二线税剩余可施行。

过量的业务集团 - （IRC§4943）

一般情况下，私人基金会及其不符合资格的人员共同持有企业不超过20%的表决权或所有权权益。“企业”一词包括合伙企业、合资企业或其他非法人企业。违反超额持有企业股份规则的处罚是，如果基金会在纳税期结束时仍持有超额的企业股份，则按该超额持有企业股份价值的10%征收一级税;如果基金会在纳税期结束时仍持有超额的企业股份，则按200%征收二级税。超额持有量的确定日期为本基金会超额持有量最大的纳税年度的那一天。

这条一般规则有几个例外，包括:

• 私人基金会(连同某些相关的私人基金会)持有的有表决权股份不足2%，持有所有类别股份的所有流通股价值的2%。电竞比分
• 私人基金会及其不合格人员持有企业35%的股份，但第三方有效控制企业的管理和政策。

还要注意的是，如果私人基金会能够证明超额持有是由于合理的原因而非故意忽视，并且超额持有是在调整期内处理的，那么初始税可能会降低。

危害投资 - （IRC§4944）

私人基金会的管理人员在投资基金会的资产时必须谨慎行事，并具备良好的商业判断力。如果私人基金会的投资方式危及其实现免税目的的能力，则该基金会在纳税期间每年可按相关投资金额的10%缴纳一级税。在规定的纳税期限内不改正的，可以征收25%的二级税。有意参与该投资的基金会经理(包括董事)也可能被征收10%的一级税和5%的二级税。

避免对危害投资征税的一般方法是查看基金会的整个投资组合，而不是单个投资。一个多样化的投资组合可以被认为是投资谨慎，不考虑个别投资是否存在风险，但在一个高度投机性的投资占主导地位的投资组合中，情况可能并非如此。

《危害与项目有关的投资禁令》(PRIs)中有一个具体的例外。一般来说，PRI是一项投资，其中(1)主要目的是完成一个或多个慈善目的;(二)不以创造收入或者财产增值为重要目的的;(3)游说或竞选不是目的。PRI可能采取的形式，贷款给慈善机构或贷款，或股票投资，一个商业实体的慈善目的，如，开发或分发救生药物，在发展中国家使用，否则在商业上是不可行的。

应纳税支出- (IRC第4945条)

私人基金会必须将其收入和本金完全用于其成立时的慈善目的。因此，本基金会为非慈善目的而支付的任何款项均属a类纳税支出.应税支出的例子包括用于支付：

• 游说;
• 政治干预;
• 为个人旅行、学习或类似目的提供的赠款，除非此类赠款是根据国税局事先批准的程序在客观和非歧视性的基础上发放的，并在其他方面符合某些法定要求;
• (二)对非公益性质的国内机构的资助，但基金会对其支出有责任的除外;除非基金会行使支出责任或受助人会议确定受助人通过相等的决定(即，决心成为美国公共慈善机构在国外的等价物);和
• 除了慈善用途。

私人基金会支出不当的，在纳税年度内未改正的，按其支出额的20%征收一级税，按其支出额的100%征收二级税。基金会管理人员(包括理事)明知参与了应纳税支出，也可能要缴纳5%的一级税和50%的二级税。

投资收入的特许权税-(《税务条例》第4940条)

私人基金会每年必电竞比分须为其投资收入支付2%的特许权税，包括股息、利息、特许权使用费、租金和来自产生这些收入的财产的资本收益。在某些情况下，当基金会的慈善捐款占总资产的百分比增加时，其应缴税款可减至1%。

有关此项税款的缴纳和计算的详细信息，请参阅表格990-PF的说明.

【更新(2019年12月24日):自2019年12月20日以后的所有纳税年度，私人基金会净投资收入的消费税为1.39%。】上述复杂而繁重的双重税制已被取消。