WCTEO 2018亮点

发表于: 通过基因高木涉 类别：事件，美国国税局和联邦税务问题
WCTEO

该关于免税组织2018西部联盟(WCTEO)目前正在洛杉矶举行。以下是一些精选的跑步亮点。

华盛顿更新

  • IRS 2018-2019优先指导计划- 减税和工作法案（产品21，34，39，40，58）的执行情况;免税组织（第16-17。）;一般税收问题（11项）
  • 除表格1023-EZ - 100天(上升趋势)外，其他豁免申请的平均处理时间;处理表格的平均时间为1023-EZ - 40天
  • 免除应用超龄库存（270+天） - <2％
  • 国税局免税和政府机构2019财年计划函
  • 有用的IRS资源-问题快照;播客-开始，现有的组织
  • 公告2018-55-就适用于若干私立学院及大学的第4968条消费税而言，计算净投资收入
  • 现金和非现金慈善捐款扣除充实和报告要求
  • 公告2018-67-根据第512(a)(6)条计算不相关业务的应纳税所得额，适用于拥有一项以上不相关业务或业务的豁免组织
  • 表格草稿990-T- 免税组织企业所得税纳税申报表，草案说明以表格990-T,日程草案米
  • 牧师PROC 2018-38——修改信息报告给美国国税局§下组织免税501 (a)的国内税收代码(代码),除了组织中描述§501 (c)(3),所需文件990 - 990年度形式或形式ez返回信息(姓名和地址的贡献者计划B)
  • 减税和就业法案》对慈善捐赠的影响可能并不完全理解,直到一年已经过去了,当我们有更多的信心,许多捐助者曾经能得知一个慈善贡献他们的贡献不再扣除(也许只有9%的纳税人将慈善贡献的利益扣除)。

新税法 - UBIT

  • 【背景解读 -IRS关于UBIT筒仓的指南- 512(a)(6) -第一部分和第二部分]
  • 遍布全球各地不同的行业或企业将是一个重大挑战，部分原因是什么国税局现在可以考虑单独的企业可能一直被视为一个业务。
  • UBIT税率的变化将损害小型组织(可能已经从15%的边际税率上升到21%的UBIT税率)。
  • UBIT费率的变化可能会导致慈善信托考虑“转换”为公司(37% UBIT费率到21% UBIT费率)。
  • 由于UBIT费率的变化，在符合条件的财政年度(而不是公历年度)运输边缘的UBIT申请人可能很难符合条件。
  • 净营业亏损-过去2年，未来20年;现在不能返回，但可以无限地前进(只要活动继续——尽管它们可能不会消失——仍然是问号)。
  • UBIT拦截/ NOL凝剂 - 可以移动UBTI生产企业的多条线路到一个单独的应税子公司，以允许对支出和收入“异花授粉”（无仓处理）。

新税法:高管薪酬

主题演讲:Rob Reich

捐赠建议基金

  • 请注意2017 - 73- 要求提供消费税中的应用评论相对于在特定情况下捐赠基金提供咨询
  • IRS提供一些有限的指导对捐赠基金提供咨询(阿德勒科尔文)
  • Congress intended donor-advised funds to be owned and controlled by the sponsoring organization, not by the donors or any donor-advisors, but 2017-73 seems to contain an inconsistency with such premise regarding how a donor’s pledge might be fulfilled by a DAF grant (don’t ask, don’t tell rule).
  • DAF“投资”作为优先级不分配，将出线，但如果私人基金会状的分布规律是不断采用，将PRI规则也适用于个人DAF的基础上？
  • DAFs 1000亿美元，但表格990中只有6个关于DAFs的问题:DAFs的总数、捐款的总价值、来自赠款的总价值、年底的总价值，以及关于通知捐赠者的2个是或否问题。
  • 要问哪里的钱去DAFS如果新规则被采纳，否则去了。即使大的部分去经营慈善机构，如果他们去大慈善机构（例如，大学，医院），他们可能只是坐在其中没有消费需求的大型慈善机构的投资基金。

501(c)(3)及其与(c)(4)的关系

  • 的501（c）（3）/ 501（C）（4）下属机构 - 寻找途径和机会。例如，考虑要求供体少，而是直接代替的501（c）（3）捐赠给的501（c）（4）。想想通过赠款最大化慈善机构的游说支出为501（C）（4）即使符合501（c）（4）没有计划花钱在这一年的战略目的。
  • 保护501(c)(3)(1)不与501(c)(4)(如果在501(c)(3)范围内进行的活动相关联，需要考虑。(2)补贴在501(c)(3)范围内禁止的501(c)(4)项活动。501(c)(3)被禁止的活动包括但不限于竞选和过度(“实质性”)游说。501(c)(3)条也可能需要小心禁止违反私人利益和国家自我交易法律。

意见写作的伦理

  • Contexts for rendering exempt organizations tax opinions – Chapter 42 Excise Tax Protection Opinions, Tax Consequences Opinions (e.g., whether income is UBTI, whether one line of business is in the same “silo” as another), Contractual Condition Opinions (e.g., no adverse impact on 501(c)(3) status), Third-Party Inducement / Escape Hatch Opinions (e.g., right to terminate JV with for-profit if counsel opines that exempt status of exempt partner is at risk), Borrower’s Counsel in Tax-Exempt Bond Financings, ASC 740-10 (formerly FIN 48) Opinions (disclosure of uncertain tax positions – more likely than not)
  • 意见可以允许基础管理（包括董事会成员）依靠律师或“相应的专业人员”的理由书面意见（4958个为利益过度交易）
  • 如果这样做无非就是背诵事实的书面意见没有理由和表达的结论。
  • 通告230：“一个医生必须具备美国国税局之前从事实践所必要的能力。主管实践需要的知识，技能，彻底性，并准备必要针对其从业者所从事的事情的适当水平“。
  • 通知230:关于联邦税务事项的书面建议要求:必须基于合理的事实和法律假设，包括对未来事件的假设;合理考虑从业员知道或应该知道的所有有关事实和情况;(二)合理查明和查明有关事实;将适用的法律和权威与事实联系起来;如属不合理，则不得依赖纳税人或其他人的申述;并且没有考虑到纳税申报单将不会被审计的可能性，或者一件事情将不会在审计中被提出。
  • 意见舒适度：意志/是，应该，更可能的情况是，大量的权威，成功的现实可能性，合理的基础上，轻浮

当前的发展

  • 减税与就业法案——对非营利组织的影响:据美国企业研究所估计，仅2018年，慈善机构就损失了172亿美元的捐款;2100万纳税人将失去申请扣除的能力;慈善扣除额现在限制在纳税人的前9%;大部分亏损可归因于双重标准扣除、10,000元州及地方税(盐)上限、减少按揭利息扣除的综合效应;一些损失也由于遗产税减免的增加。
  • 税制改革2.0 -目前的草案包括3个法案，包括对向公共慈善机构捐赠现金的额外激励，修订了第170(b)(1)(G)(iii)条，允许捐赠者将调整后总收入(AGI)的50%用于捐赠财产，10%用于捐赠现金。众议院可能会通过，但参议院可能不会(尽管可能会通过一个重写的版本)。
  • 2018-2019年优先指导计划包括512(a)(6)、512(a)(7)、4960的指导
  • TE/GE继续与IRS数据分析团队合作，该团队被称为Research, Applied analytics, and Statistics (RAAS)，以构建基于表格990和非营利组织提交的其他税务表格的合规模型。
  • 使用数据分析关注的合规领域包括:私人福利/退休、管理人员业务伙伴关系、少报的信用卡收入、相关员工和营利性伙伴关系。
  • 启Proc。2018 - 15- IRS一般不会要求变更组织形式或组织地点的国内第501(c)条组织提交新的豁免申请。
  • TAM 201837014- 讨论的501（c）（6）组织是否与出版杂志连接接收无关的业务应税收入来自广告根据与出版商的协议条款。没有讨论合资企业的规则。得出的结论没有UBTI。

和更多的

  • 各种主题的早餐圆桌会议
  • 关于加利福尼亚FTB和AG发展，加密货币，和私人基金会热点话题的分组会议
  • 慈善捐赠更新