介绍

捐赠者建议基金(“DAF”)是501(c)(3)公共慈善机构中的一个慈善机构，允许捐赠者做出捐赠，立即扣除慈善捐款，并以强有力的说服力推荐DAF基金未来的捐赠。与私人基金会要求最低年分配不同电竞比分，DAF没有分配要求，可以允许账户内的投资基金累积数年甚至数十年。这就是为什么DAFs受到了像刘易斯·b·卡尔曼和雷·麦道夫这样的慈善家和学者的抨击美国慈善暗中破坏由《纽约书评》(New York Review of Books)出版(“捐赠者建议基金(Donor-advised funds，简称DAFs)向捐赠者提供慈善捐赠的所有税收优惠，但没有义务要求这些资金用于积极的慈善用途。”)。

发展

来说,是以往更快的速度增长，根据非营利季刊。该2015年捐助明智的基金年报由国家慈善信托基金于2015年11月发布，并引用了非营利季刊提供：

从捐赠者建议基金账户到慈善组织的拨款达到了124.9亿美元的新高。与2013年修订后的98.3亿美元拨款总额相比，增长了27.0%。

2014年，捐赠基金账户的捐款总额达到196.6亿美元，同样创下历史新高。这一数字比2013年修订后的172.3亿美元高出了24亿美元，增长了14.1%。

在管理慈善资产在所有捐赠顾问的基金账户，2014年总计为$ 70.70十亿，空前的高...。在总的慈善资产增加逻辑上可以归因于基金数量的增长（增长8.8％）和贡献（增长14.1％）。

2014年，捐赠基金账户数量增长8.8%，达到238293个……

从捐助者告知基金拨款支付率每年账户超过了20％，为连续第八年。

2014年捐赠者建议基金账户的平均规模达到296701美元，这也是历史最高水平。

定义

一个捐助国向基金在国内税收法典定义为基金或帐户：

1. 指的是捐献者或捐献者的捐献，
2. 由赞助机构拥有和控制的
3. with respect to which a donor (or any person appointed or designated by such donor) has, or reasonably expects to have, advisory privileges with respect to the distribution or investment of amounts held in such fund or account by reason of the donor’s status as a donor.

- IRC第4966(d)(2)(A)条

这个定义的第一尖头可以通过（1）满足捐赠者，或（2）治疗对保荐机构为归属的书籍基金贡献的具体捐赠者或捐赠者的资金后命名的基金。与流行的神话，给人一种基金的通用名称（例如，“人的基金”（宋飞警报））不会导致基金DAF定义吵了起来。第二叉头，需要由保荐组织，一般包括大多数国内公益慈善事业所有权和控制权。即使供体没有书面协议成文，只要捐助者有合理理由期望有相对于分配或基金持有的数额的投资咨询顾问特权特权第三个插脚可以得到满足。欲了解更多信息，请参阅我们以前的职位什么建议基金捐赠？

例外：即使一只基金满足DAF所需的三个插脚，它可能仍然可以自定义，如果除外：

1. 它只能针对单一标识的组织或政府实体发行;要么
2. 捐赠人或捐赠人顾问提供有关个人旅行、学习或其他类似目的的赠款建议，但条件是:
   1. 捐赠者的，或捐助顾问的，咨询的特权在他的能力作为委员会的成员进行的，所有这些都是保荐组织任命的成员;
   2. NO供体或供体的顾问（或相关人）的组合直接或间接控制的委员会;和
   3. 所有授权授予客观和一视同仁基础依据以满足的IRC 4945（克）（1）要求的发起组织的董事会预先批准的程序，（2），或（3）（学术上在符合条件的教育机构使用或奖学金资助的研究;奖金或奖励给广大市民选择的对象;或授予有目的，以实现特定的目标，产生一个报告或其他类似的产品，或提高或增强文学，艺术，音乐，科学，教学或其它类似的能力，技能或受让人的天赋;分别地）。

限制

不得向自然人分发

若赞助机构及其基金经理(包括董事、高级职员、受托人及就任何行为或不行为导致禁止分配而负有权力或责任的雇员)就DAF的拨款进行“应税分配”，则可能须缴纳消费税。应纳税的分配包括从DAF到任何自然人的任何分配。

应税分配规定对主办机构20％和5％的任何基金经理谁知情同意分配的消费税（以$ 10,000的上限）。

不幸的是，这条规则的范围内一个“分配”的含义并没有被美国国税局澄清。保守的观点会建议支付任何个人，即使在返还的提供的商品或同等价值的服务，禁止作为分配的一种形式。根据这一解释，DAFS只能支付给商业实体的商品或服务，而不是任何个人或独资企业。

条件分布来组织

应纳税分布也包括从DAF到如果任何实体的任何分布：

• 分布不是一个宗教，慈善，科学，文学或教育目的，或以促进国家或国际业余体育比赛（但前提是不活动的一部分涉及体育设施或设备的提供），或用于预防虐待儿童或动物的目的;要么
• 赞助组织不运动支出责任相对于这样的分布。

然而，从应纳税分布的定义的例外是从DAF到分布：

• any organization described in section 170(b)(1)(A) (which includes most public charities and private operating foundations) other than a disqualified supporting organization (e.g., non-functionally integrated Type III supporting organizations, other supporting organizations controlled directly or indirectly by the donor or any donor advisor),
• 这样的DAF的保荐机构;
• 任何其他DAF。

因此，从DAF分布大部分公共慈善机构和私人基金会经营（除取消资格的支持组织和公共安全组织等）将不征税收入分布。电竞比分

如上所述，应税分布强加在发起组织20％和5％的任何基金经理谁知情同意分配的消费税（以$ 10,000的上限）。

对捐献者、捐献者顾问或相关人士无禁止利益

供体，供体顾问，或相关人员*可能会受到惩罚性税收，如果他们建议分配，或接收，直接或间接地，更不是“偶然的好处”从分布所导致。惩罚税是被禁止的好处的125％，并禁止任何利益必须返回到DAF。作为一个例子，从DAF一所大学分布于支付捐助的孩子的学费是正当理由惩罚税，禁止利益。

*相关人员包括捐赠者或捐赠者顾问的家庭成员(配偶、祖先、子女、孙辈、曾孙、子女、孙辈和曾孙的配偶)和任何35%控制的实体(即，指捐赠人和捐赠顾问拥有公司总投票权、合伙企业的利润权益或信托或遗产的实益权益的35%以上的实体。

Furthermore, any fund manager (e.g., director, officer, or employee having authority or responsibility with respect to the act in question) who knowingly agrees to make a distribution that confers a prohibited benefit faces a 10% tax amount of the benefit amount, not to exceed $10,000 per transaction. Note, though, that taxes for a prohibited benefit will not be imposed if the taxes for an excess benefit transaction are imposed instead on the same transaction.

没有多余的业务集团

一般而言，DAF其符合持牌资格人士可以共同拥有投票权的股票，利润利息，资本利息，或在商业企业中的实益权益的不超过20％。对于这些目的，丧失资格的人包括捐赠者，捐赠者的顾问，以及相关人员。对于违反多余企业增持规则的处罚是这样的过剩商业资产价值和200％的二线税10％的一线税如果基础仍然存在过剩的业务持有的的结束纳税期限。多余的持股量期间，当基础的超额持有量最大的纳税年度确定为一天。

有几个例外，这个一般规则，包括：

• 当DAF（与某些相关DAFS一起）拥有投票权的股票不到2％，各类股票的所有流通股的价值的2％。
• (五)基金会和不符合资格的人持有企业百分之三十五以上的股份，但一个以上不符合资格的人对企业有实际控制的。

无额外利益交易

一个超额利益交易被定义为其中的经济效益是由该组织提供直接或间接地或使用任何任何交易丧失资格的人，并提供了经济利益的价值超出考虑提供利益收到的值（包括服务的性能）。对于这些目的，丧失资格的人是一个人能够对组织的事务进行实质性的影响在任何时间之日起五年回顾期间过度交易中受益,而且,对DAF,包括捐赠,捐赠者顾问,和相关人员(包括用于这些目的,捐赠者和捐助顾问的兄弟姐妹(无论是全部或一半血)和他们的配偶)。

如果已发生超额利益交易，国税局可以征税，通常被称为中间制裁，双方谁获得超额利益和组织管理器（S）明知谁批准的超额利益交易的丧失资格的人：

• 对谁收到超额利益丧失资格的人过多利益的25％的消费税;和过量的益处的附加200％消费税如果违反未应纳税期间内校正。
• 谁有意参与交易（最高可达$ 10,000）对组织管理的超额受益的10％的消费税。

资源

捐助者明智的基金指南手册说明（IRS）

捐助者，顾问的基金（基金会理事会）电竞比分

是基金捐助者顾问的基金？（基金会理事会）电竞比分

捐赠人建议基金有什么问题?（城市学院）

辨别真正的政策辩论过捐助者，顾问的基金（城市学院）

慈善捐赠和捐赠者建议基金的分析(国会研究服务处，2012)

条例

好了，我们一直在等待法规对DAFS了将近十年，因为DAF在2006年DAF指导养老金保护法首先界定一直国税局指导优先名单上多年。美国财政部完成，并于2011年发布的DAFS的研究报告，虽然它被批评为是“令人失望和无响应”参议员查克·格拉斯利在2006年立法时，他是参议院财政委员会主席，现在我不能再从IRS网站上的链接访问这份报告了。

你可以阅读从美国律师协会的慈善计划和组织集团未来的法规不动产，信托和房地产法部的意见（“RPTE节”）在这里并在2016年8月18日致财政部的信中从RPTE部分下载评论在这里。我个人的观点是，在总统大选前，不要期望会有这样的规定，因为DAFs的争议越来越大，他们是否应该被更像私人基金会一样对待，有最低的年度分配要求，以及这一切如何符合更广泛的税收政策。电竞比分

优点捐助者

• 立即扣除所得税
• 的资本利得税避税如果礼物是赞赏财产
• 通过排除资产的金额总资产中的还原

成立私人基金会的优点:

• 捐赠的捐助者告知基金有资格获得更有利的慈善减税待遇的礼物给公益慈善捐款比向一个私人基金会
• 捐助者告知基金不受自我交易和支付给私人基金会适用的规则电竞比分
• 主办单位一般需要所有的行政工作，护理
• 通常情况下，低贡献最低
• 易用性和相对低成本的建立
• 隐私，如果捐赠者的愿望
• 能够接收来自私人基金会，慈善信托余，慈善信托铅捐款电竞比分

缺点在设立非公募基金会：

• 缺乏控制过度分布（补助金制造）
• 缺乏对投资的控制
• 更少的知名度和信誉比家族命名的私人基金会
• 缺乏灵活性（例如，授权制作区域）
• 没有能力租用的员工（如捐赠者和他或她的家庭成员）
• 没有分配给个人