假期是给予的时刻。除了在朋友和家人聚会时交换的礼物，许多礼物还会在每年最后一个月的节日慈善晚会和拍卖会上，通过年底的电子邮件和直邮呼吁，以及其他筹款活动，捐给非营利组织。对于慈善机构来说，慈善捐款的可扣除性可能是一些捐赠者的一个重要动机。然而，捐赠人在个人纳税申报单上逐项扣除个人所得税的要求，对捐赠人和捐赠机构来说都可能是复杂而棘手的。失败可能导致捐助者取消资格的扣减，破坏捐助者之间的关系，在某些情况下，还可能导致对该组织的处罚。美国国税局历来采取严格遵守这些规定的立场，今年也不例外。
以下是我们为慈善组织提供的一些快速提示，帮助他们遵守联邦税法，并在节日期间保持快乐的捐赠者。
检查您已被列为合格机构资格获得扣除捐款
一般规则:纳税人更多的是扣除那些贡献作出的资格
组织。
只有501(c)(3)个免税组织，即在美国成立的公共慈善机构和私人基金会都有资格获得免税的慈善捐款。该组织必须在捐款时获得豁免，以使捐款对捐赠人可扣除。公共慈善机构和私人基金会经常在其网站和募捐活动中公布他们的电竞比分501(c)(3)状态。但是，如果组织的状态被撤销，这可能不是对捐助者的准确表示。常见的问题包括:
- 自动撤销对未提交国税局信息返回。作为2011年6月宣布在美国，大约有27.5万个免税组织因为没有向国税局提交年度信息而自动失去免税资格。美国国税局制定了恢复程序，以帮助这些组织重新获得豁免地位，但它通常只承认从申请日期恢复，除非该组织可以证明合理的原因追溯复职。因此，在本组织被撤销和随后恢复之间的期间所作的捐款可能无法扣减。然而，IRS将允许不知道该组织状态变化的捐赠人依赖IRS网站上的公共信息，并扣除在该组织撤销豁免状态的适当公开公告日期或之前做出的捐赠(例如，IRS公告)。组织和捐助者都可以通过搜索来检查组织的状态免税机构选择检查，由国税局公布符合条件的组织，但许多捐助者和组织的公开提供的在线数据库都没有这样做。组织是更好的位置保持至今在国税局通知及丧失资格，应该立即解决任何问题危及他们免税地位和/或相应地更新有关其免税地位的征集材料。（也可以看看收入程序2011-33,2011-25 I.R.B. 887)。
- 有些组织可能是合格的，但是，IRS免税组织选择检查没有上市。企业应清楚地传达这一信息的供体。例如，教会和政府机构有资格获得可扣除的捐款，尽管它们通常不在在线数据库中列出。此外，被批准复职的组织可能会经历一段时间的延迟，之后该组织才会出现在豁免组织Select Check数据库中。在此期间，捐赠人可以依靠该组织的IRS确定信，也可以通过拨打1-877-829-5500联系IRS(免费)来确认该组织的状态。
- 已经失败了公众的支持和测试倒进私人基础地位，而不是一个公共慈善机构传达状态变化，它的捐赠者。虽然公共慈善机构和私人基金会都是符合资格的组织，但它们受到不同的扣除限制。如果一个公共慈善机构提示进入私人基金会状态，状态的改变应该通知捐赠者，因为这可能会影响该捐款的可扣除性(参见IRC第170(b)节，了解公共慈善机构与私人基金会捐款扣除限额的差异)。
概述：一个组织应检查其是否被列为资格获得免税的捐款作为公共慈善机构或通过私人基金会国税局豁免机构选择支票工具，一个数据库，也同样适用于纳税人进行搜索。
协助你的捐款人履行其现金捐款* $250或以上的证明责任
一般规定:扣除250美元或以上，纳税人必须在提交纳税申报表前同时收到该组织发出的认缴捐款的书面通知。
纳税人必须有任何慈善捐款的书面记录，不论金额大小，包括合资格机构的名称、捐款日期和捐款金额。对于捐款者来说，扣除250美元以下现金捐款的证明要求是相当容易满足的。一般来说，它可以通过捐赠者提供的银行记录来满足(例如，付讫支票、银行对账单、信用卡对账单)。不过，扣除250元或以上捐款的规定较高;即使通常不要求组织为现金捐赠开具收据，但对于每笔250美元或以上的捐款，捐赠者也必须同时收到合格组织的书面确认。(见IRC第170(f)(8)(A)条)。
- 来自该组织的书面确认必须是:
1.以书面及包括**:
(一)捐赠人提供的现金数额;
b.说明有资格的组织是否因捐赠人的捐献而向其提供任何物品或服务;
c.捐助者收到的任何货物或服务的价值说明和善意估计;和
2.同一时期的，指在下述较早日期或之前，由捐赠人取得:
a.你提交供款年度报税表的日期，或
b.提交申报表的截止日期，包括延期。
- 为改善捐赠关系，机构应制订合理程序，及时发出书面证明，以符合所有现金捐款的书面证明要求，特别是250元或以上的现金捐款。作为最佳实践，从组织的书面确认也应满足在$ 250（即包括贡献的日期），以使捐赠者不会被要求提供额外的书面记录捐款书面记录的要求。施主未能获得书面确认可以对捐赠者的严重后果。例如，在最近的情况下，Durden诉专员，T.C.备忘录2012-140，美国税务法院维持了纳税人要求国税局否认为慈善扣除共计$ 22517。纳税人已经通过检查，教堂取得了$ 250多个慈善捐款。然而，由教会发出的单据未能在当时的书面证明的要求 - 一个通知没有说明是否有任何商品或服务，以换取贡献，第二个通知是不能同时为发行被提供。
概述：虽然一个组织，一般不要求提供现金捐款的书面确认，所以一般建议组织提供及时的书面确认符合捐赠者是一个很好的捐助者关系业务的所有实体化的要求。
*这篇文章没有提到工资扣除的贡献。
**请注意，非现金捐款及无形宗教福利需另加说明。
履行你的报告义务，无论何时捐赠者收到现金捐献的回报
一般规则：对于$ 75或以上，其中捐助接收返回一些福利支付，企业必须出具书面公开声明，捐赠者和捐赠者可能只扣除超过效益的公平市场价值的支付金额。
上述现金捐款一般规则的一个例外情况是，如果捐助者向一个合格的组织支付75美元或以上的款项，作为部分支付货物或服务和部分捐款，则该组织必须发出一份书面披露声明。这被称为a报偿的贡献。这些交易通常发生在一个组织出售筹款晚宴的门票时，在晚宴上捐赠者将得到一顿饭，或者一个组织举行筹款拍卖时，捐赠者为购买的物品出价。一般情况下，捐赠人只能扣除超过公平市场价值的商品，货物，或服务收到的回报。为了帮助捐助者详细列出适当的数额，各组织应了解:
- 书面披露声明必须：
- 告诉捐赠人，他或她只能扣除超过所收货物或服务价值的款项;
- 对所收到的货物或服务的价值作出诚实的估计;和
- 应提供有关招标或收取交换捐款的资料。
- 失败可能导致对组织的金钱惩罚。失败发出书面要求披露声明组织是受制于$ 10的贡献（以每筹款活动或邮寄$ 5,000）的罚款，除非故障是由于合理原因。
- 组织提供不正确的公平市场价值评估并不罕见，但这些错误可能会给捐赠者带来高昂的代价。公平市场价值一般被理解为愿意购买和愿意出售的房地产之间的转手价格，既不需要购买也不需要出售，而且双方对所有相关事实都有合理的了解。一般来说，除非捐赠人知道估价是不合理的，否则捐赠人可以信赖组织的善意估价。常见的问题发生，例如:
1.一个组织在慈善拍卖会上购买物品之前，没有向捐赠者公布物品的公平市场价值。
一般来说，如果组织在购买之前没有事先通知或对公平市场价值的估计(例如，分发给潜在捐助者-投标人的物品目录)，则买方的付款不被视为礼物(例如，不被视为礼物)。，并无将款项用作部分供款的捐赠意向)。美国国税局会将买方支付的金额视为该物品的公平市场价值。，任何部份付款均不会被视为超过该项目的公平市值)。
2.一个组织错误地认为名人的存在是“无价的”或“无价的”。
一般情况下，除非是名人提供服务或表现为它的名人而闻名，名人的存在的公平市场价值为$ 0.00美元。例如，一张票SF现代艺术博物馆由乔治·克鲁尼带领参观的公平市场价值等于SF现代艺术博物馆参观的公平市场价值一般。如果SF MoMA的一般不花钱向公众提供这些旅游团中，乔治·克鲁尼为首游的公平市场价值也$ 0.00元。
- 有些时候不需要书面披露声明和捐助可能能够扣除全额支付，尽管接收返回一定的好处例外。例如：
1.捐赠人可以扣除全部款项作为慈善捐款，如果(i)收到的利益是象征性的价值和(ii)组织正确地确定利益是无形的价值，并通知捐赠人，他或她可以扣除全部款项。无形的价值可以通过以下两种方式建立(参见启PROC。90-12，1990-1 C.B. 471):
a.所有福利的公平市场价值不超过支付金额的2%或97美元(2011年数字，每年调整);或
b.付款为$48.50或以上(2011年数字，每年调整)，唯一的收益是印有组织名称或标志的象征性项目，其总成本低于$9.70(2011年数字，每年调整)。
2.某些会籍福利可被豁免，只要捐赠者每年支付的款额为75元或以下，而福利包括:
一个。任何权利或特权（除购买门票的权利大学体育事件），可以经常在会员期内（例如，免费或优惠招生或停车）使用;或
湾入场是开放的成员，每人的费用不超过$ 9.70事件（2011的身影，每年调整一次）。
要点:组织有义务发布一份即时的书面披露声明，要求捐赠者支付75美元或更多的款项，作为交换条件的贡献。有了交换条件的贡献，组织通常有义务对利益的价值做出诚实的估计，当不确定如何评估特殊或独特的项目时，应该与适当的专业人员进行协商。
上述规定只触及联邦税法的皮毛，因为它们与慈善捐款有关。对于某些类型的礼物，比如不动产、车辆和股票，规则变得越来越复杂。虽然组织不应该向捐赠者提供税务方面的建议，而且某些记录的可靠性最终是纳税人的负担，但组织可以通过采用最佳做法来表达对捐赠者的感激之情，帮助捐赠者在4月15日前后获得足够的记录。
更多信息，请收听我们为《慈善纪事报》对托尼·马蒂尼蒂的采访。"如何感谢捐助者)和非盈利电台，"孝子文档“。
欲知详情，请浏览:
- - - - - -美国国税局出版物526慈善捐款
- - - - - -IRS八大秘诀扣除慈善捐款
- - - - - -美国国税局出版物1771慈善捐款:证实和披露的要求
- - - - - -美国国税局出版物561确定捐赠财产的价值