2017年西部联盟的免税组织（WCTEO）

发表于: 通过基因高木涉 类别：事件，美国国税局和联邦税务问题
WCTEO

该西部免税组织会议(WCTEO)是我在过去12年里每年必参加的大会，它将于11月30日(周四)和12月1日(周五)在洛杉矶具有历史意义的千禧比尔特莫尔酒店(Millennium Biltmore Hotel)举行。英雄联盟投注中心NEO Law Group是WCTEO的第一个金牌赞助商。我的日程安排包括由美国一些顶级税法专家领导的小组讨论，因此我向所有在非营利部门服务或工作的专业同事强烈推荐这次会议，并很乐意与任何考虑参加会议的人交谈。如果你在考虑这件事，就喊我一声!

议程

今年的议程包括许多对慈善机构和其他非营利组织至关重要的议题，包括:

  • 华盛顿更新，这将在今年特别有趣的税收改革，并提出立法影响慈善捐赠和慈善机构的政治活动
  • 新会计准则对非营利组织，它代表在财务报告中的重大变化，将采取财年发表的年度财务报表的影响二零一七年十二月十五日后开始（见FASB修改不以营利为目的的会计规则(《会计杂志》)
  • 非营利组织的利润:寻找新的资金来源和结构
  • 当非营利组织，政府和基金会碰撞：高架和谁我要介绍的荣誉生命，将由C电竞比分alNonprofits首席执行官Jan正冈，呈现的意义
  • 废除、替换还是修复?如何对现有的美国健康政策影响非营利组织
  • 当前高管薪酬问题
  • 为非营利组织管理网络安全威胁
  • 当前的发展，总是一个伟大的会议，以保持对我们领域的发展
  • 非营利国家的问题，这将是由NEO律师集团资深大律师艾琳Bradrick合办英雄联盟投注中心
  • 剖析税务争议
  • 作为一个在特朗普时代非牟利

强调

华盛顿更新

非营利组织的新会计准则

  • 非营利组织新会计准则- 1)NFP报告，ASU 2016 - 14;2）收入确认从与客户的合同，ASU 2014 - 09;3)租赁,ASU 2016 - 2
  • 调查显示，大多数非营利组织对这些新规定还没有准备好，需要尽快开始准备实施这些新标准
  • 消除时间限制与捐赠限制净资产(即捐赠限制净资产)之间的区别。，temporarily restricted and permanently restricted) will simplify the balance sheet and income statements.
    • 根据新的公认会计准则，净资产的类别将是“无捐赠限制”或“有捐赠限制”，每种类别都将增加披露
  • 新会计准则将要求披露流动性的定性和定量信息(包括为满足明年一般支出的现金需求而提供的当前金融资产的可用性)
  • 非营利组织将被要求按性质和功能报告每个时期的所有费用，并披露用于分配成本的方法
    在程序和支持功能之间
  • 新的收入确认规则核心原则：承认收入描绘反映到实体期望换取商品或服务，以有权考虑一项金额承诺的商品或服务的客户转移
    • 与客户确认合同;确定履行义务;确定交易价格;分配交易价格;当(或作为)履行义务得到满足时确认收入
  • 有争议和主要的建议(可能很快会获批)-大部分政府资助将会作为有条件供款，而非外汇交易;“条件”和“限制”是有区别的(这种区别对律师来说很熟悉)
  • 新标准将要求企业是租赁资产 - 被称为“承租人”以诚承认在资产负债表的权利，并通过这些租约创建义务的资产和负债（资本/融资租赁和经营租赁）
    • 一种承租人将被要求对租赁期限超过12个月的租赁资产和负债进行确认

非营利组织的利润;寻找新的资金来源和结构

  • 可以获得利润,为了盈利,即使你不得不支付无关的企业所得税(UBIT)……但不要花费大量的组织的时间和/或资源在一个不相关的贸易或业务(操作测试违反可能导致撤销的免税状态)
  • 为双重用途的财产分配扣除(与组织的免税目的相关或无关)必须有合理的基础(文件是关键)
    • AICPA建议指导国税局如何分配豁免组织的双重用途设施的费用-见会计师协会
    • 双重使用设备:
      • 伦斯勒理工学院的方法- - - - - -[用于不相关业务的天数设施]/[用于所有目的的总天数设施]
      • IRS方法 - / [用于无关工作日设施＃] [总天数设施可供使用]
  • 目前，经常用一个不相关的业务的损失来抵消另一个不相关的业务的损失可能具有挑战性(如果IRS说没有利润动机，或者这是慈善活动，所以不能将损失分配给第一个不相关的业务)
  • 一定要小心消费税方面的考虑（提示：所有的跟踪你的不合格的人）
    • 私人基金会-自我电竞比分交易和多余的商业控股(注意，与项目相关的投资- PRIs -被排除在多余的商业控股规则之外)
    • 公共慈善机构 - 超额利益交易
  • 17年12月31日之后，合伙企业审计规定的巨大变化将持续数年
    • 在合伙一级确定的收入、收益、损失、扣除或抵免的调整以及由此产生的税款，将在合伙一级进行评估和征收
    • Partnership Representative (vs. tax matters partner) who doesn’t have to be a partner but has great powers, including the right to make a “PUSH OUT” election (partners for the “reviewed year” pay tax/penalties from underpayment), which can be tempered by the partnership agreement
    • 某些合作伙伴可以不受新规则的约束(合作伙伴包括个人、s -公司、c -公司，可能还有非盈利组织)
  • 如果慈善机构没有对企业的控制权(例如25%的所有权)，则合资企业:美国国税局将认为，即使从实质上说，这些活动进一步达到了慈善机构的免税目的，合资企业的收入仍是较高的

废除、替换还是修复?美国当前的政策如何影响非营利组织

  • 推动卫生保健政策的根本问题是:成本
    • 卫生保健最终消耗了我们收入的18%
    • “如果你谈到美国工业的全球竞争力，(医疗成本)是我们与世界其他地方越来越不协调的最大单一变量。——沃伦·巴菲特，2017年5月
    • 据估计，5%的美国病人占了全国医疗保健支出的近一半。”——啊哈
    • 在美国，每年大约有2000亿美元花在医疗保健服务上，而这些服务对病人“几乎没有价值”。-现代医疗，2017年10月
    • 现在预计废除个人强制保险——不受欢迎，也很少有人了解——将使数百万人没有保险(根据国会预算办公室的数据，有1300万人)，将保险公司赶出公共市场，并增加保费
    • 非营利医疗保健和社会服务提供商的担忧
      • 如果医疗补助被削减，对慈善护理的需求就会增加，昂贵的急诊室的使用也会增加
      • 如果政府不资助应对阿片类药物危机，将给慈善部门带来更大的负担
      • 健康保险要求松动就会有更多的人与覆盖面不足和需要援助的慈善
      • 分散控制卫生保健费用的做法增加了行政负担和财政风险
    • 关注作为雇主的非营利组织
      • 不清楚如何进展将在员工医疗保健成本控制进行
      • 这对招聘和留住人才来说是至关重要的好处，但费用仍令人望而生畏
      • 小雇主缺乏杠杆洽谈个人的任务可能会被废除，但没有废除雇主授权的讨论;国税局开始执行

当前高管薪酬治理面临的挑战

  • 需要考虑的联邦法律:4941个私人基金会;电竞比分用于公共慈善事业
  • 拟议中的税收改革可能会对与薪酬相关的联邦法律做出重大改变
    • 引入新的10%超额收益组织交易税
    • 消除可反驳的合理假设(程序成为尽职调查的最低标准)
    • 保护与10％的经理税务尽职消除到依靠专业的咨询/补偿研究
    • 扩大“不合格人员”的定义，包括体育教练和投资顾问(不只是内部)
    • 将第4958条(超额利益交易)扩展至501(c)(5) (s)及501(c)(6) (s)
    • 对前5名雇员超过100万美元的薪酬和超额的降落伞薪酬征收20%的新实体税(超过雇员基本薪酬三倍的现值)
    • 限制及逐步取消雇主提供的非课税房屋
  • 一些治理的最佳实践
    • 合格、公正的赔偿委员会成员，
    • 委员会文件，包括利益冲突政策、薪酬哲学/策略和委员会章程
    • 职位进行审查包括所有符合持牌资格人士
    • 外部专家的书面意见
    • 关注总薪酬
    • 整个董事会至少每年听取一次简报
    • 制定适当的通讯政策

为非营利组织管理网络安全威胁

  • 不仅仅是保密性，还有完整性和可用性——需要平衡安全性和可用性
  • 网络安全计划是指在董事会监督下，为企业层面的网络安全攻击做好准备，以降低数据泄露的风险，并为数据泄露做好准备，从数据泄露中恢复，业务连续性的丧失，对公众的伤害等。

当前的发展

  • 很多关于共和党税收法案的讨论，在委员会发言时参议院正在考虑(并修改)
  • 见我们以前的帖子上的税单在这里和在这里
  • 附加条款:
    • 在营业税领域，根据§274和§132(交通、停车、现场医疗设施)的规定，对某些员工福利的抵扣是不允许的。由于不允许扣除对免税的雇主不会产生同样的影响，H.R. 1对免税的雇主提供的这些福利的价值征收无关的企业所得税。
    • 捐赠人建议基金(DAF)年度披露
    • 过剩企业控股例外(也讨论了媒体关于纽曼自己，但它有更广泛的含义)-纽曼自己的减税（政客）
    • 新市场税收抵免的废除（但参议院通过财政部CDFI系创造了低收入住房类似于NMTC合格机遇特区）
    • 。公园基金会v专员 - 只有合理意见的依赖（不是结论性的语句）
  • Rev. Proc. 2017-5:根据501(c)(3)条获得豁免的组织，如果希望根据不同的小节获得认可，则必须解散并重新申请
  • Rev. Proc. 2017-53(国外公益慈善等值判定):恐怖主义避风港-首选的书面建议应核实被授权人没有被美国政府指定为恐怖组织
  • PLR 201719004:间接自营裁决
  • TAM 201544025:多少无关业务收入太多?基本上所有的收入都是UBI，但是没有撤销(表明测试是基于活动的，不一定是基于收入的百分比)

分组会议:非营利组织的州(加州)议题

NEO的艾琳Bradrick和奥黛丽·罗加州特许经营税委员会(California Franchise Tax Board)谈到了加州影响非营利组织的州法律的发展。我们将在另一篇文章中讨论这些发展。

剖析税务争议

  • 超过6000个国税局检查(包括审计)在免税领域-前3个领域:档案，组织，和操作问题，就业税问题，和不相关的业务问题
  • 审计的主要类型:现场审计(现场)和通信审计
  • 从IRS非审计联系人：合规检查，合规性检查调查问卷，后续审查（在最近几年，美国国税局有含公告“没有变化”的信件封闭审核
  • 审计重点领域:
    • 豁免问题，包括非豁免用途的活动和私人inurement - 这是主要的监管重点
    • 保护资产，包括自营交易、超额利益交易和向不符合资格人士发放贷款
    • 税收缺口问题，包括就业和税收业务无关所得税负债
    • 国际问题，包括美国以外的国家花经费，其中包括外国导管和外资银行和金融账户的要求报告工作花在潜在的恐怖主义活动的资金，免税组织监督
    • 新出现的问题，包括非豁免慈善信托基金和IRC 501(r)合规
  • 审计将审查组织的网站,谷歌搜索结果,和组织的合并文档(包括规章制度和豁免信),990年代最近的副本提交形式和支持文档,复制的董事会会议记录,财务报表和治理策略(例如,利益冲突,接受礼物,告密者,文档保留和破坏,以及合资企业)
  • 美国国税局在2017年通过了一项新的信息文件申请(IDR)流程，要求在IDR发布之前与该组织进行联系(旨在提供初步讨论)。
    • 该IDR过程的目标是：（a）向国税局和审计机构之间的开放和有意义的沟通;（二）降低企业的负担，并提供免税机构的一致处理;（三）允许国税局固定到发行人违约更完整和及时的反应;（d）提供用于IRS一致时间表来审查IDR响应;（五）及时提供解决问题
  • 拟议的税务调整，包括对组织豁免地位的任何拟议更改，概述于表格5701“拟议调整通知”(NOPA);国家税务总局对税务调整的事实、法律依据和理由进行了说明
    • 组织可以同意，提出额外的事实，或提交书面抗议
  • 在收到国税局发出的30天的信件后，如果双方不能解决问题，豁免组织可以以正式的书面抗议作出回应，并要求国税局的上诉办公室(“上诉”)审查问题

作为特朗普时代的非营利组织

  • 税制改革-反映了对慈善工作和多元化价值缺乏尊重和欣赏
  • 若约翰逊修正案被削弱或废除，预计未来10年政府收入将减少21亿美元，因为用于政治竞选的其他组织的不可扣除捐款将被用于慈善竞选的可扣除捐款所取代
  • 只有5％的纳税人是在共和党税条例草案itemizers，许多纳税人可能更愿意给的501（c）（4）社会福利机构可在竞选，而不是501（C）花（3）慈善机构，因为那里会没有更多的税收优势，给予慈善机构
  • 专家组成员大卫·莱维特(引用灵魂庇护)关于公民不服从和合法形式的抗议与非法活动:“试图做正确的事情，玩得正直，但是正确的事情会随着国家的不同而改变。”