2017年12月4日，国内税收署和美国财政部公布公告2017-73（要求在消费税中的应用评论相对于在特定情况下捐助顾问的基金），征求公众意见，以帮助他们开发的三个具体领域捐助者告知基金的规定。书面意见必须在2018年3月5日提交，可以在Notice.Comments@irscounsel.treas.gov通过电子邮件发送给美国国税局（与“公告2017-73”在主题行中输入）。
背景
国内税收法典定义了一个捐助者告知基金（DAF）作为基金或帐户拥有和保荐组织，它是单独由参考，以捐赠者或捐赠者的捐款控制，并且对于其捐助，或任何任命或由捐赠者（供体顾问）指定的人，有，或合理地预计有关于资金的分配或投资，咨询的特权。从DAF的定义具体排除是基金或这使得仅分布于单一标识的组织或政府实体的帐户，以及某些委员会顾问的资金，使赠款，以旅游，学习等类似用途的个人。
根据国内税收法典，一个供体，供体顾问，或相关人员的第4967可能会受到惩罚性税收，如果他们建议分配，或接收，直接或间接地，更不是“偶然的好处”从分布所导致。惩罚税是被禁止的好处的125％，并禁止任何利益必须返回到DAF。Further, any fund manager (e.g., director, officer, or employee having authority or responsibility with respect to the act in question) of the sponsoring organization who knowingly agrees to make a distribution that confers a prohibited benefit faces a 10% tax amount of the benefit amount, not to exceed $10,000 per transaction.
欲了解更多的背景信息，请参阅我们的帖子：捐助方为顾问的基金：你应该知道的。
某些DISTRIBUTIONS从DAF提供大于偶然的好处捐赠者，捐赠顾问或相关人
为了切实遵守第4967，公众必须了解什么构成“附带好处。”在下面的假设，就是接收捐献者超过附带好处？
- 捐助使捐赠给DAF /赞助机构。
- DAF /赞助机构作出准予给慈善机构。
- 慈善给出了一个事件票捐助，否则花费$ 1,000。
- 活动参与者以回报$ 1000票获得价值（晚餐和娱乐）$ 100这意味着他们可以为自己支付$ 1,000 $ 900慈善捐款扣除。
- DAF /发起组织使得$ 900赠款，以慈善和捐助方支付$ 100到慈善（晚餐和娱乐的价值）。
At first blush, the event ticket given to Donor in exchange for the $900 grant made by DAF/Sponsoring Organization and $100 payment by Donor doesn’t provide any benefit to Donor because Donor paid fair market value for the dinner and entertainment (and such payment would not be considered a deductible charitable contribution). But on deeper analysis, there may be more value received by Donor than the value of goods and services because but for the DAF/Sponsoring Organization grant, Donor would have not been able to purchase a ticket for $100. This is the view currently adopted by the IRS and Treasury (emphasis added):
Therefore, proposed regulations under § 4967 would, if finalized, provide, that a distribution from a DAF pursuant to the advice of a Donor/Advisor that subsidizes the Donor/Advisor’s attendance or participation in a charity-sponsored event confers on the Donor/Advisor a大于偶然的好处根据§4967。
某些DISTRIBUTIONS从DAF许可而不考虑慈善誓言MADE BY供体，供体顾问或相关人
通过从DAF /赞助机构的资助个人质押国税局和财政部关于履行目前的观点是，它不会构成比在下列条件下的附带好处更多：
- 发起组织没有提到使DAF分布时慈善承诺的存在;
- NO供体/顾问接收直接或间接地，即大于偶然是考虑到DAF分布的任何其他好处;和
- 捐助者/顾问不会试图要求慈善捐款扣除关于DAF分布，即使受赠慈善机构错误地向捐助者/顾问的书面确认关于DAF分布。
承诺的履行（这能够在等待进一步指引的依据）的这种待遇似乎根据的可能性令人惊讶的是，DAF /赞助机构将缓解供体或顾问的法律义务，这可能是巨大的金钱利益捐助。
预防尝试使用DAF避免“人心”的限制
国税局和财政部提出修改条例，以防止用501（c）使用DAFS（3）组织，以满足公众的支持测试，以便有资格作为公共慈善机构。更具体地，为501（c）（3）的组织，用于确定它的公共支持量的目的，必须把：
- 一个保荐组织的从DAF分布从资助的DAF，而不是从赞助机构（即使是与其他法律不一致）授权（或捐助者）来;
- 所有收到的匿名捐款（包括其发起组织无法确定出资DAF捐助者的DAF分布）由一个人的努力;和
- 从保荐组织分布为不只有在赞助机构指定的分布不是从DAF或状态，没有捐赠者或捐赠者顾问建议的分配限制公众的支持。
目前，虽然大多数来源（包括个人，非盈利性机构，和私人基金会）的支持将受到的总支持2％的公众支持帽，这样的限制不从某些公共慈善机构，包括大部分赞助申请助学金电竞比分组织。因此，$ 50,000拨款由DAF /赞助机构与$ 100,000超过5年的公众支持测试测量周期的总支持慈善机构只能算作$ 50,000公众的支持下，目前的法律，但只有2000 $民意支持所提出的变化的情况下（i.e., 50% public support would turn into only 2% public support from such grant). This is a significant change that some charities may need to pay careful attention to in order to prevent tipping into private foundation status.
其他评论区
- 如何私人基金会，以支持他电竞比分们的目的使用DAFS。
- 是否有§4942和它的目的，由一个私人基金会的DAF资金转移的一致应被视为一个“合格的分布”只有当DAF保荐机构同意为分配资金§170（C）（2）（B）的目的（或向资金转移到其普通基金）在一定的时间范围内。
- 任何额外的考虑涉及与下于通告描述的所提出的变化倍数无关供体DAFS。
- 方法精简下通知中所述，建议修改任何需要的记录保存。
评论- 更新18年5月4日
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