3月1日,旧金山基金会作为专业顾问系列讲座的一部分，捐赠者限制-你的客户下一步会怎么想,Erik Dryburgh他是一位德高望重的律师，供职于Silk, Adler & Colvin律师事务所。埃里克既关注捐赠问题，也关注与限制捐赠有关的慈善问题。以下是本次优秀研讨会的一些要点:

捐赠问题

• 捐赠或财产的部分权益通常是不可扣除的(例外情况包括CRT的剩余权益、个人住宅或农场的剩余权益，以及捐赠人全部财产权益的未分割部分)。
• 从赠与税的角度看，慈善扣除规则与联邦所得税的角度看，略有不同。
• 从州所得税的角度来看，慈善扣除规则可能与从联邦所得税的角度来看是不同的。
• 不完整的礼物是不可扣除的。捐赠人保留对预期捐赠的控制权，可能会导致该捐赠在慈善扣除方面不完整，特别是在有可能退回给捐赠人的情况下。
• 如果一份礼物的后续条件可能导致该礼物被慈善机构没收，那么该礼物将不能被扣除。如果在捐赠之日，某一行为的可能性或某一事件的发生会破坏捐赠，那么慈善机构剩余的捐赠就不会被忽略，那么捐赠就不能被扣除。
• 对赠与的限制可能会影响其估价(即,they may reduce the amount of the charitable deduction). For example, a gift of a patent subject to a restriction that the recipient charity may not sell such patent for three years probably should lower its fair market value without such restriction (based on the willing buyer – willing seller test).
• 捐赠给慈善机构，作为让捐赠惠及特定个人的渠道，是不可扣除的。受赠人的慈善机构必须对礼物及其最终的处置具有支配和控制能力。此外，捐赠必须惠及一个慈善阶层，而不是特定的个人(“慈善始于受益人确定性的终结”)。然而，也有灰色地带。例如，捐赠人可以在捐赠文书(遗嘱、契约、信件等)中声明，捐赠人承认慈善机构对捐赠有完全的主权和控制权，但表示有兴趣看到捐赠机构服务的慈善阶层的成员X。
• 捐赠给慈善机构的礼物，如果能给捐赠人带来回报，可能不能完全扣除。如果回报的利益是实质性的，礼物可能根本不能扣除。如果回报利益是名义上的，交易可以分为礼物组件和购买组件。该赠与部分取决于该赠与人在交易时是否打算赠与(即，即他或她是故意给予慈善机构超过公平市场价值的回报效益)。在捐赠人收到或预期收到一笔可观的回报时，没有扣除额。看到渥太华二氧化硅公司诉美国， 669 F.2d 1124(1983年联邦法院判例汇编)。

慈善机构还必须处理与捐赠者限制有关的问题。

慈善机构的问题

• 慈善机构可能会发现，这些限制会导致礼物无法使用。例如，可以将捐赠限制在设立奖学金捐赠基金，为进入护理学校或药剂学校就读的孤儿学生提供奖学金。有资格获得这类奖学金的目标慈善阶层可能非常小，以至于慈善机构可能会发现该礼物无法使用。如果捐赠人不能同意修改捐赠物，不能使用捐赠物可能要求慈善机构诉诸法庭以放宽限制(例如，类似的行动)。
• 捐赠限制可能会过时。这在捐赠礼物的情况下尤其正确(永久是一段很长的时间)。接收方慈善机构应被授予方差权，以修改任何不可行的限制，或以其他方式破坏捐赠者的慈善意图(可能需要董事会的绝对多数投票，授权使用方差权)。
• 捐赠人的限制可能会给该慈善机构的董事会带来受托责任问题。如果该限制包括与该赠与的投资相关的某些要求，则该等要求可能与董事会的谨慎投资者职责不一致(但请参阅Cal. Corp.代码第5240(c)条，该条款免除了非营利公益公司董事会在此类情况下的谨慎投资者职责)。在证实赠与时，如果赠与给赠与人带来间接的实质性利益或受到限制而使其价值降低，应在书面确认中反映什么?慈善机构应该记住，不要看重非现金捐赠，而是要全面描述它，包括所有的限制。
• 捐赠限制要求设施、计划、奖项或其他项目以某个人的名字命名，如果该个人与丑闻或反对慈善使命的事业有关联，可能会导致公共关系损害。慈善机构最好有一个适当的命名和不命名政策。
• 加州的捐赠礼物受《机构基金统一管理法案》(UMIFA)的约束。该法案还规定了捐赠基金的哪些部分可以使用。支出限制可能会在市场下跌时造成问题，因为任何支出都可能被取消。如果捐赠人希望捐赠基金为某个项目或计划提供持续的资金，那么市场下跌可能很快就会违背这一目的。

综上所述，Erik建议捐赠人可以在捐赠文书中加入以下条款:(1)保护捐赠人的利益，(2)保持慈善机构充分利用捐赠的能力:

• 一个介绍性的段落，表达了捐赠者对慈善机构的喜爱或欣赏，以及捐赠者向慈善机构捐赠所描述的礼物的意图。
• 承认慈善机构的做法、政策和费用，但允许慈善机构灵活地改变这些做法、政策和费用。
• 一项规定，要求慈善机构使用资金做特定的事情。
• 一项条款规定，如果慈善机构不做特定的事情，则要求慈善机构将这笔钱捐给另一家愿意这样做的慈善机构。
• 赋予赠与人执行赠与文书的地位的条款。
• 一项授予慈善机构不同权力的条款，如果任何捐赠人的限制导致捐赠人的慈善意图进一步变得不可能或不可行时，可以行使该条款。

在Erik讨论之前，旧金山基金会的项目官员，如果我不提一下，那就是我的疏忽了阿琳·罗德里格斯发表了一个关于基金会环境计划的令人大开眼界的讨论，包括它环境卫生和司法倡议。