申请501(c)(3)状态已晚:更新

启动慈善非营利组织通常在组建后不久根据“内部收入守则”第501(C)(3)条征求国税局。如果在形成的27个月内提交了此类核查(表格1023),并批准,美国国税局截止地追溯到截止日期。但是,一些组织文件超出了27个月,并提出了关于他们是否会受到追溯征税地位的追溯认可问题。

简而言之,这是可能的,但前提是该组织在申请日期前没有错过连续提交三份(或更多)表格990,否则将导致免税组织获得其免税自动撤销

表格1023说明提供相关部分:

一般来说,如果你没有在成立后的27个月内提交表格1023,你的豁免地位的生效日期将是你提交表格1023的日期(提交日期)。如果有证据证明你的行为是合理和善意的,我们可能会同意提前生效的请求,而且豁免不会损害政府的利益。

详细描述你逾期申报的原因,你是如何发现自己未能申报的,你是否依赖于专业建议或国税局的建议,以及你认为可以支持你申请豁免的任何其他信息。此外,你可以提供一个比较(1)如果你在27个月内提交了该申请,你的累计税务责任是多少;(2)如果你在成立之日获得豁免,你的累计税务责任是多少。我们可以考虑以下因素。

  • 在我们发现你没有提交之前,你已经提交了1023表格。
  • 由于介入您的控件,您无法提交文件。
  • 您行使合理的勤奋,但您不清楚备案要求。(可能会考虑到您的申请和经验的复杂性。)
  • 你合理地依靠我们的书面建议。
  • 您合理地依赖于未能申请或建议档案1023的合格税务专业人员的建议。

收入程序2021-5,第6.08条在有关部分规定如下,包括澄清根据《库务规例》(Treas。Reg。)第301.9100-1至3节:

  • 一般来说。除§501(c)(29)外,确认§501(c)所述组织免税地位的确定函自组织成立之日起生效,前提是:(1)其在确定函日期之前的宗旨和活动符合免税地位的要求;(2)自组织之日起27个月内,政府已提出承认豁免的申请。
  • 申请未能在成立后27个月内提交。否则符合税收豁免状况要求和确定函件的要求,但不符合其申请的邮戳日或其表格的提交日期或其表格日期或其表格日期或其表格的表现日期表格1023-EZ,适用。
  • 申请企业。Reg。§301.9100-3:申请§§505,501和501(c)(29)的税收豁免状态所需的组织及其条例。在根据第501(c)(3)、(9)、(17)或(29)条提出的豁免认可申请中,未在规定时间内提交申请的组织可以根据Treas申请救济。Reg。§301.9100-3是为了被承认并被视为在申请日期之前生效的免税,如果满足豁免要求,《EO裁决》可以授予此类豁免。根据§501(c)(3)在成立27个月后申请豁免认可的组织,如果其要求的有效日期早于提交日期,则不能使用表格1023- ez,而是必须提交表格1023。根据Treas,一个组织不会获得救济。Reg。§301.9100-3如果(1)批准救济请求会导致该组织的免税地位在申请日期之前根据§6033(j)(1)自动被撤销(不考虑§6033(j)(3)的规定及其发布的指导),或者(2)根据§6501(a)规定的任何纳税年度的课税限制在申请日期之前已经过期。

2021年3月17日,内部消息谅解备忘录从代理董事,免除组织裁决和协议,国税局豁免组织裁决和协议员工,为程序变更提供符合Rev. Proc。2021-5:

  • EO判决不会根据Treas的规定给予救济。Reg。301.9100-3如果授予救济请求将导致本组织在申请日期之前自动撤销自动撤销。
  • EO判决不会根据Treas的规定给予救济。注册表301.9100-3(如该机构要求豁免的任何课税年度的IRC 6501(a)课税限制在申请日期前已届满)。
  • EO确定不会考虑撤消不需要申请豁免身份的豁免所需的组织。
  • 在所有情况下,豁免请求被批准,但根据Treas的救济。注册表301.9100-3未被批准,请准备并发送正确的确定函和6392,9100生效日期。
  • 行政长官裁决将不再处理根据《法令》没有给予救济的案件。注册号301.9100-3为提出的不良决定或提出的涉及不良问题的批准。