影响捐赠人建议基金的规则

规则正如我们之前的文章所述什么是捐赠人建议基金?在美国,捐赠人建议基金(DAFs)受制于几条类似于私人基金会的规定,赞助机构通常不受公共慈善机构的约束。这些规则的目的是遏制滥用,并在DAF社区内创造更多的透明度。被禁止的行为包括向捐赠人及其家庭提供个人经济利益,向个人分发捐款,以及为非慈善目的分发捐款。捐助者和赞助组织都应了解这些规则,以避免重大的税务处罚和赞助组织的501(c)(3)免税可能被取消。

超额利益交易(IRC)§4958)

对DAF的“内部人员”产生过度经济利益的交易可能导致对内部人员和批准该交易的组织经理(通常是董事和高级职员)的税务处罚。如果慈善机构直接或间接提供的经济利益的价值,就会产生超额利益任何不合格的人超过因提供利益而收取的代价(包括服务的表现)的价值。对于DAF及其主办组织,不合格人员包括:

  • 捐赠者;
  • 捐赠者顾问;
  • 赞助机构提供的投资顾问;
  • 捐赠人、捐赠人顾问、投资顾问的家庭成员;和
  • 35%由上述人员控制。

如果DAF与上述任何不符合资格的人之间发生超额利益交易,除了要求退还超额部分外,可向领取该利益的人征收超额部分25%的初始消费税。超过部分未在纳税期内改正的,对不符合纳税条件的人按超过部分的200%征收二级税。换句话说,受益的人必须在交易日期和征税日期之间的某个时间自行更正交易,或者邮寄关于税收不足的通知(以较早者为准)。赞助机构的经理们可能还会因为随意批准一项额外的福利交易而被征收10%的税,最高可达2万美元。

此外,出于惩罚的目的,某些DAF事务被视为自动超额利益事务。DAFs被禁止向捐赠人、捐赠人顾问或相关人士发放赠款、贷款、补偿或其他类似款项。在这种交易中,所有的付款,而不仅仅是超额的部分,都要缴纳消费税。

禁止利得税(IRC)§4967)

如果捐赠人、捐赠人顾问或相关人士提供分配建议,或直接或间接获得超过分配产生的“附带利益”,他们可能会受到税收处罚。罚金税是被禁止利益的125%,任何被禁止利益都必须退还给DAF。举个例子,从DAF分配到大学来支付捐赠者的孩子的学费将是一种被禁止的利益,需要缴纳罚金税。

此外,任何基金经理(例如,董事、管理人员或就有关行为拥有权力或责任的雇员)在知情的情况下同意进行一项分配,授予一项被禁止的福利,将面临该福利金额10%的税款,每笔交易不超过10,000美元。不过请注意,如果对同一笔交易征收超额收益税,则不会征收禁止收益税。

应税分布(IRC§4966)

赞助机构及其基金经理如就DAF的拨款进行“应税分配”,可能须缴付消费税。纳税分配是指从DAF分配到:

  • 任何自然人;
  • 任何非公共慈善机构或某些政府机构以外的实体(如分发并非出于慈善目的);或
  • 任何外国组织、不符合资格的支持组织(如非功能性综合型支持组织、其他直接或间接受捐赠人或任何捐赠人顾问控制的支持组织)、多数私人捐赠基金会、未先行使的外国组织电竞比分支出责任

应税分销对发起机构征收20%的消费税,对有意同意分销的基金经理征收5%的消费税(上限为1万美元)。请注意,在本规则的上下文中,“分配”的含义尚未得到美国国税局的澄清。保守地说,这将禁止向任何个人付款,即使提供同等价值的商品或服务作为回报。根据这一解释,DAFs只能为商品或服务向企业实体付款,而不能向任何个人或独资企业付款。似乎更普遍的理解将分配的解释限制在没有交换价值的交易中,例如助学金和奖学金。

超额业务控股(IRC§4943)

最后,捐助者和赞助组织也必须认识到这一点过多的商业控股有限公司通常适用于私人基金会的规则。电竞比分DAFs必须剥离任何多余的业务持股,一般是一家公司20%以上的股份,否则将受到10%的罚款,如果不纠正,还将征收额外的税款。

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目前美国国会正在考虑一些提案,这些提案可能会影响这些DAF消费税,并可能需要某些分配。