一般情况下，从无关的经营活动的净收入将受到不相关的企业所得税（” UBIT”）如果活动构成（1）定期进行的，和（3）贸易或业务;（2）基本不related to the furtherance of the organization’s exempt purpose. The IRS considers soliciting, selling, and publishing commercial advertising to constitute a trade or business that, if regularly carried on and not substantially related to the organization’s exempt purpose, may produce income subject to UBIT. In contrast to advertising, however, qualified sponsorship payments (“QSPs”) are specifically excluded from the definition of unrelated trade or business. Accordingly, income generated from QSPs is not subject to UBIT. So what’s the difference between advertising and QSPs and how can your organization plan accordingly?
广告
广告包括代言;使用、出售或购买某些产品或服务的诱因;以及包含定性或比较性语言、价值指示或价格信息的信息。例如，如果一个非营利组织发行每月一期的时事通讯，向公司出售用于描述和鼓励读者购买其产品或服务的空间，这将构成广告，而这种销售可能会产生不相关的业务收入，这可能会受到UBIT的影响。此外，如果商业广告包含在出版物中，例如期刊，而该出版物中包含了与出版组织的免税目的相关的内容，这一事实并不会导致广告本身被认为是相关的，而这种广告产生的收入很可能被认为是不相关的业务收入。但是，要记住，出版物中包含的与一次性事件相关的广告，比如筹款晚会上的一个节目，不太可能被认为是定期进行的。因此，从这些广告活动中产生的收入将不受UBIT的约束。
合格的赞助款项
相较于广告，一个合格的赞助款项是个人或公司未经安排或期望付款人都将收到返回益处的一个非盈利性支付的任何款项。非营利可提供与QSP连接小的好处，而不转动QSP投入广告。这些微小的好处包括赞助的确认通过使用捐赠者的名称或标志，或货物或无实质价值的服务。如果非营利确实提供了捐助者的资助的使用或确认，它不应该包括有关或在确认捐赠者的商品或服务的广告代言定性描述。但是，使用或确认可以包括捐献者的位置，联系电话或网站的列表;标志或口号成立;和价值中立的描述，显示或产品或服务的描绘。在一般情况下，使用或确认的内容应该由非营利的，而不是由作出付款的实体进行控制。
For example, let’s assume that a local pizza chain agrees to sponsor an amateur soccer team organized by a local nonprofit and the nonprofit in exchange agrees to acknowledge the sponsorship by placing the pizza chain’s name and logo (and no other qualitative or comparative statements) on the back of the team jerseys. In this example, the payment provided by the pizza chain will be a QSP and will not be subject to UBIT. However, one additional separate exception to be aware of is that a payment for the use or acknowledgment of a business name, logo, or product in a nonprofit’s periodical (which generally includes any regularly scheduled and printed material published by or on behalf of a nonprofit) will be treated under the rules that apply to income derived from advertising activities, even if the payment otherwise seems to qualify as a QSP.
用于广告和有资格的赞助的付款
有时，支付给非营利组织的款项可以同时构成广告费用和合格的赞助费用。使用上面的示例中,这可能是如果披萨连锁店同意支付当地的非营利组织,以换取有它的名字和标志放在后面的团队球衣和运行一个披萨连锁店的广告设计在非营利组织网站上定期。在这种情况下，美国国税局将把这笔付款视为两笔单独的付款，UBIT将只适用于代表该披萨连锁店收到的网站广告的公平市场价值的那部分付款。然而,在实例中,非营利组织接受付款是支付的广告,是一个合格的赞助,这可能是明智的组织分开支付分别为两个不同的交易和文档,以更清楚的建立是否以及在多大程度上任何部分的付款UBIT。
有关更多信息，请参见国税局出版598。
你好。你知道是否有任何监管义务的情况营利性杂志征求其支持者捐赠非营利组织在它的一个特性,而不支付这样做或不出售任何一起(这将使它更像一个商业有限公司的合资企业)。筹集到的资金最初会捐给一个基金会，然后再分散到非营利组织。
这将是州法律的问题(各州可能在其各自的法律和法规中有所不同)。但我不知道有任何法律禁止一个实体鼓励人们向非营利组织捐款，只要它不做任何虚假陈述，不参与募款活动，不接受钱转交给非营利组织。举个例子，我想我可能有宪法上的权利(言论自由)公开的向你们当地的基督教青年会捐款，不管当地的基督教青年会是否授权我做这样的声明。
什么是“印刷”的定义，因为它涉及支付承认一个企业名称，标志，或产品在非营利组织的期刊。我的组织正在考虑在我们的每周电子通讯中加入承保确认。这些确认书是按照适用于广告活动收入的规则处理，还是可以被视为OSP?
26 CFR 1.513-4（B） - “为此，印刷材料包括材料以电子出版。”
我们的非营利希望提供横幅要显示在我们的筹款设施取决于赞助级别3-12个月（室内足球舞台上，我们保持我们的事件）的捐助者。所有的广告和内容仅包括捐赠者的位置，联系电话或网站;标志或口号成立;和价值中立的描述，显示或产品或服务的描绘。根据我们发现的，我们相信自己的横幅和内容下跌QSP下。我们的问题是将我们的基础是受到美国国税局UBIT如果我们把捐赠者的赞助$$支付该设施的时间，即旗帜必达的部分？
Generally, if payments fall within the definition of a QSP because, in part, there is no arrangement or expectation that the person will receive any substantial return benefit, use of the payments to advance the charity’s charitable purposes without providing a substantial return benefit to the contributor should not jeopardize the QSP. But in your case, the issue may be whether the banners are advertising because they are displayed not only at the fundraising event but for 3-12 months continuously. And the cost of paying the facility is the cost of being engaged in an unrelated advertising business.