追溯性恢复程序:简化

发表于: 通过米歇尔·伯杰 类别:美国国税局和联邦税务问题

解决方案和策略

一般来说，大多数免税组织都需要向美国国税局提交年度申报表或通知。自2010年以来，美国国税局(IRS)已取消了数十万个连续三年未提交适用年度申报表的机构的免税资格。一旦一个组织的免税身份被撤销，它可能会遭受一系列后果，包括欠下联邦所得税，不再向捐赠者提供减税。

今年1月，美国国税局(IRS)发布了关于恢复程序的改进指南。这些程序虽然比较宽容，但可能难以理解和机动。如果您的组织的豁免状态已被撤销，第一步是确定哪些过程适合。

下面是一个图表，以帮助您导航的追溯恢复程序。申请在自动撤销后15个月内复职的组织应考虑前两个程序。15个月后申请复职的组织可跳过第三个程序。

I.流线型追溯恢复
谁可以申请
  • 有资格在造成撤销的三年内每年提交990-EZ或990-N (e明信片)的组织;

  • 组织正在经历他们的第一个自动撤销;和

  • 能够在收到撤销信或出现在IRS撤销名单(以较晚者为准)后15个月内完成并提交适当豁免申请的组织。
如何
  1. 填写表格1023或表格1024，申请豁免，视乎你所属机构是否已根据IRC第501(c)(3)或501(c)(4)条获豁免而定。

  2. 包括正确的用户费用。

  3. 写《2014-11年收入程序，精简追溯性复职》在邮寄表格前，请参阅表格1023或1024。
笔记和技巧
  • 请确保您的机构有足够的时间在15个月的宽限期内完成适当的豁免申请，因为这些申请需要大量的信息。

  • 为了避免迟交罚款，组织还应该对所有需要提交表格990-EZ的已完成和已执行的纸质表格990-EZ进行归档(对于可以提交表格990-N的已错过的年份不需要提交)。组织应该这样写“追溯恢复”在表格的顶部990-EZ。

二世。追溯复职
(在撤销期15个月)
谁可以申请
  • 不能使用上述精简程序的机构(例如在导致其被撤销的3年内，或之前已自动撤销的机构，需要提交表格990或表格990- pf);和

  • 能够填写及递交表格1023或1024的机构在收到撤销信或出现在国税局的撤销名单上的15个月，以较后者为准。
如何
  1. 将导致被撤销的连续三年及以后的任何一年的所有必需的年度申报表存档。写,“追溯恢复”在这些回报。

  2. 填写表格1023或表格1024，申请豁免，但须视乎你所属机构是否已根据《税务条例》第501(c)(3)或501(c)(4)条获豁免而定。

  3. 包括两个语句与应用程序:

    1. 一种声明，表明该组织有合理的原因(三)连续三年未按照规定报送年度报表的。(“合理原因”的解释见注释和提示)

    2. 一份声明，确认该公司已就上述三年及任何其他应纳税年度(包括应缴税款但未申报的最近年份)提交了规定的纳税申报表。

  4. 包括正确的用户费用。

  5. 写《2014-11年收入程序，追溯性恢复》在邮寄表格前，请参阅表格1023或1024。
笔记和技巧 的合理的原因声明应令人信服地确定，该组织在试图遵守其年度报告要求时使用了普通的业务谨慎和谨慎。声明中应该详细描述组织为什么没有提交文件，它是如何发现失败的，以及它已经采取或将要采取哪些步骤来避免或减轻未来的失败。(有关更多信息，请参见第8节2014 - 11年度收入的过程)

三世。追溯复职
(后撤销期15个月)
谁可以申请 申请复职的组织后收到撤销信或出现在国税局的撤销名单上的15个月，以较后者为准。
如何
  1. 将导致被撤销的连续三年及以后的任何一年的所有需要的年度申报表存档。写,“追溯恢复”在这些回报。

  2. 填写表格1023或表格1024，申请豁免，视乎你所属机构是否分别根据IRC 501(c)(3)或501(c)(4)获豁免而定。

  3. 包括两个语句与应用程序:

    1. 一种声明，表明该组织有合理的原因因该公司连续三年未能提交所需的周年申报表。(关于“合理原因”的解释，请参阅下面的注释和提示)

    2. 一份声明，确认该公司已就上述三年及任何其他应纳税年度(包括应缴税款但未申报的最近年份)提交了规定的纳税申报表。

  4. 包括正确的用户费用。

  5. 写《2014-11年收入程序，追溯性恢复》在邮寄表格前，请参阅表格1023或1024。
笔记和技巧 的合理的原因声明应令人信服地确定，该组织在试图遵守其年度报告要求时使用了普通的业务谨慎和谨慎。声明中应该详细描述组织为什么没有提交文件，它是如何发现失败的，以及它已经采取或将要采取哪些步骤来避免或减轻未来的失败。(有关更多信息，请参见第8节2014 - 11年度收入的过程)

新程序还概述了自申请复职之日起，但在2014-11税收程序生效日期(2014年1月3日)之前已复职的组织，其复职期与复职期之间存在纳税差额的程序。对于那些满足简化的追溯性恢复要求的组织，恢复将自动回到撤销日期(消除应纳税的差额)。然而,对于其他组织可以建立合理的原因,恢复才会回到撤销日期如果这样组织表单的提交一份1023年或1024年之前申请得到恢复和其他符合要求的适用部分收入过程2014 - 11(见表上面的第二和第三部分)5月2日或之前2014年。请注意，用户费用是免费的。

在您的组织的豁免状态已恢复后，重要的是要记得提交及时的年度报表。如果一个组织连续三年(从国税局批准复职的那一年开始)没有提交必要的申报表，那么该组织可以再次被自动撤销。

附加信息:

国税局:如何恢复你的免税状态

夜玫瑰波恩斯坦:新的追溯性复原程序(es)