美国国税局终于确认了一个豁免计算贡献单个成员有限责任公司（“SMLLC”）由美国慈善机构，国内税收法典第170下，否则资格的全资将被视为给慈善机构的一个分支或部门的慈善捐款。公告2012-52（下）明确指出供体，以这样的LLC可能会潜在地采取的礼物中扣除。这个指导有效的2012年7月31日或之后作出的贡献，但可以通过捐助者的纳税年度为其退款或信贷限制下IRC第6511章程尚未过期的依据。
有几个原因，一个慈善机构可能要形成无行SMLLC包括容纳一组具有不同的管理需求和/或从慈善机构不同的风险状况免税活动，而无需立案免税资格申请（表格1023）或单独的年度信息回报（表格990）。保持从SMLLC的活动而可能产生的负债慈善分开可能创造这样的结构背后一个重要的风险管理策略。
慈善捐款到国内忽略的实体
公告2012-52
目的
This notice provides guidance on the deductibility of contributions to domestic single-member limited liability companies that are wholly owned and controlled by organizations described in § 170(c)(2) of the Internal Revenue Code (U.S. charities) and for federal tax purposes are disregarded as entities separate from their owners under § 301.7701-2(c)(2)(i) of the Procedure and Administration Regulations (SMLLCs).
背景
部170的（a）允许作为扣除任何慈善捐款，如§170（c）中所定义。第170（c）部分（2）定义的术语“慈善捐款”的贡献或礼物或者使用一个公司，信托或公益金，基金或基金会 - 中
（A）创建或在美国或其任何财产，或在美国，任何国家，哥伦比亚特区，或美国的任何财产的法律成立;
（二）组织和专门操作为特定目的，包括宗教，慈善，科学，文学或教育目的;
（C），其都应符合任何私人股东或个体的益处的净收益的任何部分;和
这是没有根据的资格免税（d）§的501（c）（3）因试图影响立法或参与政治运动。
部170（b）中规定上扣除作为慈善捐款的最大量的限制。
一般来说，有一个单一的所有者，而不是根据§301.7701-2（二）法人企业实体被忽略的联邦税收的目的作为一个实体，从它的主人（忽略实体）分开。见§301.7701-2（C）（2）（i）中。部301.7701-2（a）中规定，“如果实体被忽略，其活动中相同的方式作为独资，分支，或所有者的分割处理”。如果创建或在美国境内举办的，或根据美国或任何州的法律服务的经营实体（包括无视实体）是国内。见§301.7701-5（一）。一个美国慈善机构，全资拥有一个独立实体必须把独立实体的运营和财务状况作为自己的纳税信息和报告目的。见安。99- 102，1999-2 C.B. 545.然而，对于就业和某些消费税的目的，被处理为一个实体，其根据§301.7701- 2忽视作为单独的从它的所有者为任何目的实体从它的主人分开。见§301.7701-2（C）（2）（iv）和（v）中。
捐款给国内SMLLCs
如果§170所有其他要求都满足了，国税局将把对创建或组织中或在美国，一个美国占有，州或哥伦比亚特区的法律豁免计算SMLLC贡献，和is wholly owned and controlled by a U.S. charity, as a charitable contribution to a branch or division of the U.S. charity. The U.S. charity is the donee organization for purposes of the substantiation and disclosure required by §§ 170(f) and 6115. To avoid unnecessary inquiries by the Service, the charity is encouraged to disclose, in the acknowledgment or another statement, that the SMLLC is wholly owned by the U.S. charity and treated by the U.S. charity as a disregarded entity. The limitations of § 170(b) apply as though the gift were made to the U.S. charity.
生效日期
该通知是有效的7月31日或之后进行慈善捐款，2012年但是，纳税人可先于生效日期依靠本通知的纳税年度为这对退款或信贷限制下§6511期尚未过期。
起草信息
该通知的主要作者是副首席律师办公室（所得税与会计）的苏珊J.卡塞尔。如对本公告的更多信息，请联系卡赛尔（202）622-5020女士（不是免费电话）。
其他国税局资源
有限责任公司的免税组织更新，2001年EO CPE文本
有限责任公司的免税组织2000年EO CPE文本