在2018 12月10日，美国国税局（IRS）发布了临时指引合格的运输附带福利开支的减税和就业机会创造法案（TCJA）下的治疗。据美国国税局新闻稿:

新规定帮助纳税人确定停车费用的金额，不再扣税。它们还帮助免税组织确定这些不可抵扣的停车费用如何创造或增加不相关的业务应纳税收入(UBTI)。

试图理解一项对免税组织征收费用而非收入税的法律背后的原理仍然令人沮丧。然而，TCJA做到了。看看我们以前的帖子:新税法及其对非营利组织的影响-第二部分和Whaaat？非营利组织需要缴纳税金，用于提供员工停车！

请注意2018 - 99提供免税组织，以确定在不相关的业务应纳税所得额（UBTI）量第512（a）根据国内税收法（IRC）归属于不可扣除停车费用相应增加（7）指导。该通知规定，直到提议的法规公布，免税组织拥有或租用的停车设施，他们的员工公园可以使用任何合理的方法做出这样的决定，并依赖于的通知（以下简称“安全港”）提供的指导。

安全港包括四个步骤:

1. 计算保留员工的车位作废.预留的员工停车位占总停车位的比例应乘以纳税人为该停车场支付的总停车费。获豁免的机构须确定预留雇员车位占总泊车位的百分比，并将该百分比乘以纳税人在泊车设施的总泊车开支，以计算其实际违建量。
   • 实例：如果一个免税机构有5个停车位，预留的所有员工，所有的免税组织的停车费用将列入UBTI。
2. 确定的主要用途的剩余空间（下称“主使用试验”）.如果停车设施中剩余停车位的主要用途是向公众(包括顾客、客户、访客、送货员、病人、学生和教友)提供停车位，那么停车设施剩余的总停车费用除外。“主要用途”是指在豁免组织活动的正常时间内，对停车场设施中停车位的实际或估计使用量的50%以上。
   • 例子:如果一个免税组织员工和客户使用的有500个停车位,其中没有一个是留给员工,如果只有50名雇员平均使用停车位在一个典型的一天,然后停车场(450/500)的主要用途是为公众提供停车,并没有免除组织的停车费用将包含在UBTI。
3. 计算预留非雇员车位的津贴.对于剩余的停车点，其主要用途是不提供的公共停车场，以广大市民的免税机构应确定（即不能由员工用于访问者和客户保留点）保留的非员工斑点的数目。如果免税机构保留了非雇员的斑点，它可以决定相对于剩余的总停车位预留非雇员点的百分比然后乘以纳税人的剩余总停车费用的百分比。该产品是不包括在UBTI量。
   • 例子:如果一个免税组织员工和客户使用的有500个停车位,其中没有一个是留给员工,如果400名员工平均使用停车位在一个典型的一天,然后主要使用的停车场(450/500)不向公众提供停车。如50个车位预留给非雇员访客，则获豁免的机构的50/500或10%的泊车开支将不包括在实践建筑活动内。
4. 确定剩余的使用和可分配的费用.If, after going through the three steps above, there are any remaining parking expenses not categorized as UBTI or not UBTI, the exempt organization must reasonably determine the employee use of the remaining parking spots during the normal hours of the exempt organization’s activities on a typical day and the related expenses allocable to employee parking spots.
   • 例子:如果一个免税组织有100个停车位,没有任何保留员工停车位或保留非雇员斑点,和60所使用的员工在一个典型的一天,然后免除组织必须使用步骤4来确定相关费用员工停车。在此，豁免机构可将60/100或60%的泊车开支作为实践活动开支。

*请注意，上面的例子假设免税机构的停车费用不直接与被定期组织进行了一个不相关的贸易或业务连接。

通知2018-99有益地规定，折旧不包括作为停车费用。

体育设施

根据IRC第274条，如果运动设施主要是为了免税组织的雇员的利益，并且没有对高报酬的雇员有歧视，那么运动设施所支付或发生的费用扣除是不允许的。

筒仓和合格的运输边缘

根据第512(a)(7)条规定提供符合资格的运输边缘(QTFs)而导致违建工程增加，并非无关的行业或业务。因此,任何增加UBTI由于QTF不受筒仓规则法典第512条(a)(6),这意味着一个免税组织只有一个不相关的贸易或业务和增加UBTI由于QTF可以减少UBTI的损失应由QTF贸易或业务无关。

形成990-T

免税机构(包括教会)如有1,000元或以上的总入息(包括计算实际收入在内)，则须在表格990-T上申报免税机构业务所得税。此备案990表-T阈值量也适用于相对于QTFs计算UBTI。因此，组织对其中（1）不相关的行业或企业总收入和（2）UBTI的第512节（a）根据增加（7）的总和小于$ 1,000不用提交表格990-T。组织针对这一数额是$ 1,000或以上必须提交表格990-T。

请注意2018 - 100

请注意2018 - 100提供了补充税的估计所得税免税雇主，他们克扣他们的估计所得税程度少缴的豁免因改变某些QTFs的税收待遇。

第512（A）（7）颁布可能会导致由于不相关的企业所得税，并须支付估计所得税首次免税组织。These taxpayers would not be eligible to use the safe harbor in section 6655(d)(1)(B)(ii) to calculate the required annual payment of estimated income tax on the basis of the tax shown on the return for the taxpayer’s preceding taxable year and may need additional time to develop the knowledge and processes to comply with estimated income tax payment requirements. Accordingly, in the interest of sound tax administration, the addition to tax under section 6655 for failure to make estimated income tax payments otherwise required to be made on or before December 17, 2018, is waived for certain tax-exempt organizations that provide qualified transportation fringes (as defined in section 132(f)) and any parking facility used in connection with qualified parking (as defined in section 132(f)(5)(C)) to an employee to the extent that the underpayment of estimated income tax results from enactment of section 13304(c) and section 13703 of the Act.这项减免仅适用于任何免税组织，只要该组织在2017年12月31日之后结束的首个纳税年度之前的纳税年度不需要提交990-T表格。这种减免仅限于及时提交表格990-T并及时支付减免所授予的纳税年度的申报金额的免税组织。…要申请在此通知下的豁免，免税组织必须写“2018号通知- - - - - -在它的表格990的顶端- t。

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