最近，有很多关于企业如何通过社会企业和新的混合法律结构来呈现非营利性质的讨论。哪个app可以赌lol比赛在这里，我们想看一看盈利在第一部分非营利组织的侧面及在第二部分涉及不同的法律结构。
非营利组织赚取收入的想法乍一看似乎是一个矛盾的说法，但就像最近的情况一样公司杂志文章值得注意的是，美国国家慈善统计中心(National Center for Charitable Statistics)估计，2008年非营利组织1.4万亿美元的收入中，近70%来自商品和服务销售，也就是通常所说的劳动收入。把“利润”和“非营利”放在同一句话里的犹豫并不是没有价值的。虽然没有规定禁止非营利组织从事创收活动，但这并不等同于国税局全权批准非营利组织从事创收活动。挣得的收入会触发美国国内税收法典中的某些规定，而美国国税局(IRS)可以征收严厉的惩罚措施，比如取消免税资格。在这篇文章中，我们将大致讨论非营利组织，特别是公共慈善组织，在考虑或开展劳动收入活动时应该考虑的两个主要问题:(1)这种劳动收入是否应纳税;(2)劳动收入活动是否危害组织的免税地位。
什么时候对劳动所得征税?
美国国税局将劳动收入分为两类:相关的和不相关的。一个公共慈善机构通常不为相关收入纳税，但它按公司税的税率为不相关的业务收入纳税，也称为不相关业务所得税(UBIT)。见IRC第511节。国税局决定赚取的收入是相关或不相关的使用三部分分析。一般的规律是，收入被视为不相关的，如果它是：
- 贸易或商业;
- 经常进行的;和
- 基本上不与该组织的免税目的。
IRC第512（A）（1）。
这三个因素中，第三个“大致属于”因素通常是一个需要更多的思考和关注。国税局使用的事实和情况的方法来确定活动是否“有助于[S]重要的是实现[该组织的免税]目的（而不是通过生产资金等）”，因此实质上与。国税局598年出版;看到Treas。Reg。1.513-1（d）（2）。换句话说，分析的立足点在于这是收入的来源，而不是收入的最终目的地的活动的性质。该活动将产生收入的事实，可用于支付该组织的慈善计划或活动不使活动“基本关系。”活动本身的行为必须针对其豁免是为了满足这一要求给予豁免目的相当因果关系。海藻糖酶。Reg。1.513-1（d）（2）。
所述IRS还提供了用于从UBIT某些例外为活动否则可能被认为是不相关的。这样的例外，包括由员工志愿者活动的运行;活动为它的成员，学生，病人，官员，或雇员的便利进行的;或捐赠商品的销售。海藻糖酶。Reg。1.513-1（E）（1），（2），（3）。
此外，IRS不会对不相关的业务收入采取孤注一掷的做法。如果一项活动是“在比执行豁免目的合理必要的范围更大的范围内进行的”，则超出需要的部分将被视为不相关的，并受UBIT的约束。海藻糖酶。Reg。1.513-1（d）（3）。从该收入来源的每个活动此外必须单独分析。活动要么有关或无关的，不管“它们是类似的活动更大的聚集之内或在较大的复合物可以，或可以不涉及到组织的豁免目的的其他努力的进行了。”海藻糖酶。Reg 1.513 - 1 (b)。这些原则包含在所谓的碎片规则中。
博物馆是碎片化规则的一个经典例子。一般来说，经营一家餐馆与博物馆的免税目的(例如，教育目的)没有本质上的联系。但是，如果是为了其成员的方便而进行的，则餐厅可能属于便利例外。因此,例如,一个博物馆的高级餐厅等环境设计部分作为一个公共餐厅,定期在杂志广告,餐厅服务顾客,不需要支付博物馆导纳费用都有助于确定餐厅活动比必要的为客人和员工服务方便下例外。因此，过量的部分(即,the museum restaurant’s sales to the general public) would be subject to UBIT.参见IRS技术咨询备忘录97-20-002Hurwit & Associates。
碎片也可与博物馆礼品店，在这种特定的物品或商品的线可以单独定性为相关或不相关的观察。商品的销售，可以大致属于博物馆的豁免目的在教育艺术和艺术欣赏的公众。Thus, for example, the selling of items to the public by an art museum devoted to the exhibition of American folk art of merchandise such as reproductions of works in the museum’s own collection or instructional literature concerning the history and development of American folk art would be considered substantially related to achievement of the museum’s exempt educational purpose. However, the sale of scientific books and souvenir items related to the city where the museum is located would be considered unrelated and subject to UBIT; the fact that these items are sold in the same gift shop as the related activities does not change the unrelated nature of the latter activity.参见Rev. Rul. 73-105, 1971 -1 C.B. 264。
正如财政部条例中所解释的那样，采用UBIT的主要目的是“通过将某些免税组织的不相关商业活动与与其竞争的非免税商业活动放在相同的税收基础上，从而消除不公平竞争的来源”。海藻糖酶。Reg。1.513秒。1 (b)。虽然这些活动能创造利润,重要的是要注意,它不依赖于实际的实现利润:“……一个活动进行生产的收入是不相关的贸易或业务,没有这样的贸易或业务的一部分应当被排除在分类仅仅因为它不导致利润。”海藻糖酶。Reg。1.513秒。1 (b)。
我们是从事太多无关的商业活动？
重要的是要强调产生不相关的业务收入是可以的(尽管要记住，是要纳税的)，有时对非营利组织补充捐款和帮助确保一个更可预测的收入流是非常有帮助的。需要注意的是，不相关的商业活动只允许在一定限度内进行。美国国税局要求公共慈善机构的运作主要是为了免税。因此，虽然一些不相关的活动可能发生，但组织的主要活动必须被豁免。因此，监控产生不相关业务收入的活动数量是至关重要的。
最难的部分是知道多少是太多，因为美国国税局没有提供确切的数额或百分比规则。一般来说，如果不相关的业务活动产生了组织总总收入的50%，那么可以合理地假设一个组织将有一个困难的案例来证明主要的免税目的，但是这并没有告诉组织什么水平低于50%是可以接受的。因为没有硬性的规则和经验法则，不同的从业者会有不同的经验法则(虽然20%是常见的)，组织应该寻求适当的建议，如果他们担心不相关的业务活动的数量。
另一方面，从《国内收入法》所界定的有关活动中赚取收入的组织则没有这种类似的关切。例如，旧金山和圣马特奥的Goodwill Industries在其2009年的Form 990报告中称，其3400万美元的收入(约80%)中约2700万美元来自程序服务，而其程序服务收入中约99.8%来自其商店的商品销售。除了出售捐赠的商品(UBIT的一个例外)，商誉商店的运作也作为项目参与者的培训中心。因此，Goodwill Industries能够严重依赖于挣得的收入，因为正如Goodwill Industries International所描述的那样，商店经营和Goodwill Industries的使命之间存在着大量的偶然关系网站，以提高“个人、家庭和社区的尊严和生活质量，消除机会的障碍，帮助有需要的人通过工作的力量充分发挥他们的潜力。”
在这里，我们已经介绍了UBIT的一些基本概念，但周围的无关的业务收入的规则包括更多的原则和例外。该UBIT分析可以变得更加难以根据活动的性质和复杂性，例如在一般的商业，并鼓励企业解决这些问题时，寻求适当的资源和专业知识的活动。
“非营利组织的营利性侧 - 第二部分：不同的法律结构”可这里。
IRS中止的范围之外提供无关的业务收入的虚拟车间可以访问这里。
在UBIT分析的更详细的分析可以在IRS出版物598“税免税组织的非营利事业收入”（被找到PDF;在线）和文章“劳动收入的法律框架作者是Adler & Colvin的罗伯特·a·韦克斯勒(Robert A. Wexler)。
Runquist & Associates的帕特里克•斯特纳尔(Patrick Sternal)也在《非营利组织指南:关于不相关业务所得税(UBIT)》一书中提供了摘要这里。