以下是第一天的一些亮点WCTEO 2019。

华盛顿更新

• 苏尼塔•洛(美国国税局服务与执法局副局长、前免税与政府实体司局长)用更好的数据分析(选择“正确的”案例)讨论了国税局向执法部门的转变。作为一个例子，她提到了十几个免税组织的审计工作联合保护管理权交易。她还指出，美国国税局(IRS)的刑事调查发现，通过对虚拟货币(比特币)交易的审查，存在一个巨大的漏洞国际贩卖儿童环。Sunita为使用1023-EZ表格进行了辩护，强调了纳税人经验的重要性，但最大限度地减少了基于最少信息的不应得的豁免所增加的风险。她还在结束将于2020年生效的电子表格1023时提到。
• 美国国税局首席法律顾问办公室(Office of Chief Counsel, IRS)安布尔·麦肯齐(Amber MacKenzie)指出了美国国税局的要求2019纳税人首先法案以电子方式提交990-系列表格，以及国税局正在考虑的可以提交990-EZ表格(总收入低于20万美元，资产低于50万美元)的组织获得过渡救济的可能性。她还讨论了有关的规定2019-2020年优先指导计划适用于获豁免的机构，包括实施《TCJA》法律的有关规定(1)UBIT筒仓;(2)UBIT提供合格的交通附加福利(如员工停车);(3)超过100万美元的薪酬及任何由适用的免税组织支付给受保障雇员的额外降落伞费用(见公告2019-09);及(4)根据《税务条例》第4968条，若干私立学院及大学的净投资收入须缴付的特许权税(见拟议的规则)。
• 亚历克斯讨论的综合法案时Rupublicans导致其中包括$ 54十亿的税收政策的修改将包括：房屋：
  • 废除非营利性停车税(10年耗资17.76亿美元);
  • 向州立学院和大学提供100万美元的补偿;和
  • 约翰逊修正案的修改，以使组织作出政治声明，在履行其免税的目的（的$ 7.686十亿超过10年的成本）的普通课程。

西方国家更新

• 英格丽·米特迈尔主持。
• 奥黛丽·罗指出，FTB接收大约每年薪1.3万个豁免申请（FTB，主任审核员，免税组织司）。窗体3500应用的60％是复职。该表3500A的应用程序有10％的复职，这导致指令以文件的形式3500加州一般不符合有关TCJA变化IRS规定。它不知道还是否加州将符合UBIT仓规则。奥黛丽还讨论了自愿解散过程中的FTB可以减轻对组织文件中的条件未缴税款和失踪的回报3502年形成(收到2300件，其中成功解散1240件，拒绝或超时超过600件，其余仍在处理或批准但尚未解散)。关于行政(非自愿)解散程序在美国，几乎有78000人被确认，超过500人反对，只有181人被恢复。超过77000人被解散。
• 玛丽莎Meltebeke（戴维斯律师）讨论俄勒冈州的符合联邦税收法典为17年12月31日。华盛顿没有任何个人或企业所得税（所以与TCJA整合不是一个显著的问题），但国家有税收收入总额适用于相同的基础的其他业务上的非营利组织。玛丽莎还讨论了其他俄勒冈州的具体事宜。
• 迈克尔·达勒姆（科顿McConkie）讨论了犹他州的滚动符合继续以配合联邦税法，但他指出，这并不意味着爵士队的形式发生了变化，或者它的国会议员知道的变化。迈克尔还讨论了其他犹他州的具体事宜，包括犹他州效益有限责任公司(BLLC)。
• 塔尼亚伊瓦涅斯（高级助理总检察长，负责在加州总检察长办公室的慈善信托科）与其他国家机构和联邦贸易委员会就合规事宜讨论了公司的通信。她指出，与捐赠荣誉,美国癌症基金会,越南现在协作的镇压。她还讨论了实物行政行为中的赠与由行政会议的慈善信托基金注册处，包括on给穷人的食物。塔尼亚指出，附表B对于了解制药公司的贡献至关重要。她还说公司的网站已经更新，包括慈善机构更多的资源，包括网络研讨会在解散。在2020年2月1日，申请人将需要提交新的申请AG形式将在1月31日公布，2020年最大的变化是新的表格CT-TR1对于不提交的990或990型-EZ小型非营利组织。表格CT-1和形式RRF-1也进行了更改。请注意该窗体RRF-1（注册续展）可网上申请（今年早些时候有软启动）。

TCJA在地上

• 拉弗恩·伍兹(戴维斯·莱特·特里曼饰)主持，奥弗·莱昂(西法斯·肖饰)和黛比·海斯卡拉(伊饰)出席。
• 该小组讨论了高管薪酬的第4960消费税（超过$ 1百万，不依赖于通胀，并且前5最高补偿员工）。请注意2019 - 9和美国律师协会税务部门对第4960条的意见，通知2019-9和志愿者为免税组织提供服务这似乎暗示，如果从相关组织获得此类补偿，志愿者(尤其是那些可能属于雇员范畴的官员)可能会受到税收的打击。第4960(c)(4)(A)条在相关部分规定:“适用免税组织对受保护雇员的报酬应包括任何相关人士或政府实体对该雇员的雇佣所支付的任何报酬。”
• 小组还与控制和共享的就业安排（这可能涉及员工租赁公司，专业雇主组织（私立教育机构），共同赞助国家）的变化讨论的并发症。
• 奥弗讨论了在一个纳税的子公司中创建一个UBIT混凝剂来解决UBIT筒仓问题的策略。当不相关的业务已经与免税活动分离时，这种方法是有效的，但如果这些业务都与从事免税和非免税活动的多名员工交织在一起，情况就更复杂了。
• 请注意2018 - 67从合作伙伴关系的一部分收入，这引起了关于UBIT孤岛，行业和/或业务之间区分其他问题的地址。看到IRS关于UBIT筒仓的指南- 512(a)(6) -第二部分。
• 看到新990 - t形式。它包括H区，H区要求报告不相关的交易或业务的数量，如果多于一个，附表中号为每一个额外的贸易或业务命名。也有一些变化反映了新的NOL限制。在TCJA之前，NOLs可以追溯到2年前;现在，禁止携带2018年及以后发生的NOLs。在TCJA之前，NOLs可提前20年结转;现在，它们可以无限期地继续下去。
• 奥弗还讨论了比原先预期的纽曼自身的异常的更广泛的应用。看到纽曼自己有了新的生活。只有私人基金会例外，第三类非功能性综合支持组织除外。电竞比分

在免税机构合规应力点

• 德Heiskala主持。
• Shannon M. Paresa (Rodriguez, Horii, Choi & Cafferata)讨论了加州机构的压力点。她从农业登记问题开始，包括与加州有足够关系的外国慈善机构。如果公司发布了终止令，律师可能需要公司的书面同意才能支付任何资产，包括支付合规费用。这种情况下的选择是上诉、登记或解散。香农指出，如果一个实体的免税被国税局或FTB撤销，或被国务卿暂停或撤销，该实体必须在10天内以书面形式通知美国国会。香农还讨论了200万美元的独立审计要求，以及在公司解散或出现不太可能再次发生的异常情况时，从美国审计总署获得审计要求豁免的可能性。随后，她讨论了加州税务局的申报问题，以及撤销该州免税地位的影响和选择。
• Cathy Livingston (Jones Day)讨论了就业税和薪酬压力点。请注意，为了联邦税收的目的，公司职员被法律认定为公司的雇员(所以你不符合普通法的标准)。IRC 3401(c)， 3121(d)(1)， 3306(i)。她进一步讨论了多个雇主的问题，包括腰布和501(c)(3)个以a形式支付福塔税的组织常见的出纳员为其自身和另一个非501(c)(3)组织(自a年起受FUTA约束)501(c)(3)组织豁免)。Cathy还讨论了普通出纳员以外的其他第三方安排:工资服务提供商、报告代理、第3504条代理,第3401条(d)(1)雇主。然后，Cathy讨论了责任计划的要求，一般包括证实、业务联系和超额回报。在不满足责任计划要求的情况下报销费用可能会产生额外的福利交易问题。文档是至关重要的。另一个需要审查的重点是跟踪已支付的应税附加福利，并确保已完成适当的预提和雇主股份支付。
• Jocelyne Miller (EY)讨论了可能需要的国外活动和IRS表格，这些表格通常不基于实体类型或豁免状态。她谈到了表格5471及其自税收改革以来的扩展应用、表格926、表格8991以及其他一些主题。

你可以与国税局对抗:EO争议的路线图

• 道格·曼奇诺（Seyfarth肖）和史蒂芬Toscher（赫斯曼Salkin Toscher佩雷斯）提出。
• 道格讨论不断变化的环境，诉讼已经变得越来越普遍。史蒂芬指出，有国税局内的感觉，对于调控更少的资源，更大的违规。
• Doug指出了审计的重点领域和检查的类型(包括审计和遵从性检查)。
• 史蒂文说他们代表客户做的第一件事就是带他们去了解客户的情况。他极力推荐IRS审计技术指南为免税组织。
• 主持人讨论了时效，可能的延期请求，以及如何对一个一个目的的扩展并不总是导致扩展用于其他用途。
• 道格了快速通道定居点，它们是中介。他说，根据他的经验，它们对法律问题没用，但对事实问题有用。
• 史蒂夫说,技术建议（即，意见或以备忘录的形式指导）的首席法律顾问的华盛顿办公室，特区可以是一个工具，但如果拒绝，则可能在上诉伤害。他强调：“避免诉讼瘟疫一样。”

非营利世界的创新中心

• Terri Wagner Cammarano (Cedars Sinai)介绍了创新中心的主题。(比如孵化器和加速器，它们通常先于风险投资)。她强调了一种使命和文化的必要性，这种使命和文化可以接受说“不”和“放手”。大约三分之一的人成功了，三分之一的人失败了，三分之一的人坚持了下来。非营利组织必须小心他们的高管薪酬,如果它看起来像携带与孵化企业的利润,创造激励支持那些最好的商业潜力和规模,而不是那些可能有一个有限的市场,但有意义的缺医少药社区的影响有限。

• 凯西·利文斯顿谈到了技术转让以外的投资，包括成立以营利为目的的子公司或合资企业来开发和销售产品或服务，以及成立和参与投资基金，这些基金将成为其他人新业务的被动投资者。投资可以是招聘和保留激励措施，也可以是刺激医疗创新的资金。非营利组织进行此类投资的税务问题包括:对其免税地位的影响、潜在的私人利益或超额利益交易问题，需要披露的表格990，潜在的无关业务收入，和私人使用债券融资设施。将非营利组织与营利性组织(非营利组织在其中进行了投资)分开是至关重要的。这些因素包括:遵守公司手续，限制董事会重叠，提供足够的资本。对于慈善机构，遵循a的要求项目相关的投资(PRI)可以帮助减少从事被禁止的私人利益交易的风险。在缺乏资金和业务的情况下提供获取资金的渠道，可能会进一步证明慈善目的和针对的慈善类别。